增值税是以商品(含应税劳务、应税行为)在流转过程中实现的以增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税是一种价外税,价外税的意思是计算税额的基数不包括税款本身。如果纳税人采用销售额与应纳税额合并定价方法的,应按照公式“销售额=含税销售额÷(1+征收率)”还原为不含税销售额计算。
在我国,按照经营规模大小及会计核算健全程度,增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。两种纳税人的税率不一样,计税方法也不一样。
初级会计增值税一般计税法的账务处理
一般计税法:应纳增值税=销项税额-进项税额
1.待认证进项税额,取得增值税专票,当未勾选
借:原材料
应交税费-待认证进项税额
贷:银行存款
2.(进项税额)购进原材料,当期认证,货款已付
借:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
认证前期未认证进项发票
借:应交税费-应交增值税(进项税额)
贷:应交税费-待认证进项税额
3.(销项税额)销售产品,款项已收
借:银行存款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税(销项税额)
4.(进项税额转出)购进的原材料用于集体福利
借:应付职工薪酬
贷:原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
5.当月缴纳增值税时
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
6.(转出未交增值税)当月应交未交增值税
借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)
贷:应交税费-未交增值税
7.(转出多交增值税)当月多交了增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:应交税费-应交增值税(转出多交增值税)
8.次月缴纳增值税
借:应交税费-未交增值税
贷:银行存款
9.购买增值税税控系统专用设备、服务费
借:固定资产(税控设备)、管理费用(服务费)
贷:银行存款
借:应交税费-应交增值税(减免税额)
贷:管理费用
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