其他货币资金和应收票据区别有哪些

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杨志国
杨志国
金句讲师、会计学硕士

高顿会计学院讲师

问题解答:
  其他货币资金和应收票据区别有概念、设置科目、设置账簿以及账务处理方面的不同。
  其他货币资金和应收票据区别:
  1.概念不同
  其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金,主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款和存出投资款等。
  应收票据是指企业因销售商品、提供服务等而收到的商业汇票。
  2.设置科目不同
  其他货币资金为了反映和监督其他货币资金的收支和结存情况,企业应当设置“其他货币资金”科目。
  应收票据为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况,企业应当设置“应收票据”科目。
  3.设置账簿不同
  “其他货币资金”科目应当按照其他货币资金的种类设置明细科目进行核算。
  “应收票据”科目可按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算,并设置“应收票据备查簿”。
  4.账务处理不同
  其他货币资金的账务处理:
  (1)取得时
  借:其他货币资金——××
  贷:银行存款
  (2)支付时
  借:材料采购或原材料、库存商品
  应交税费—应交增值税(进项税额)
  贷:其他货币资金——××
  (3)采购完毕收回剩余款项时
  借:银行存款
  贷:其他货币资金——××
  应收票据的账务处理:
  (1)取得时
  因销售商品、提供服务而取得:
  借:应收票据
  贷:主营业务收入等
  应交税费——应交增值税(销项税额)
  因抵偿之前应收账款而取得:
  借:应收票据
  贷:应收账款
  (2)到期时
  到期能收回款项:
  借:银行存款
  贷:应收票据
  到期未能收回款项(商业承兑汇票):
  借:应收账款
  贷:应收票据
  (3)背书转让时
  借:在途物资、材料采购、原材料、库存商品等
  应交税费——应交增值税(进项税额)
  贷:应收票据
  银行存款(差额,或在借方)
  (4)贴现时
  借:银行存款
  财务费用(贴现息,或在贷方)
  贷:应收票据
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初级会计职称,又叫做初级会计师、助理会计师,是指通过财政部、人事部共同组织的全国统一的会计专业初级资格考试,获得担任会计专业职务的任职资格中的初级资格。

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