例：A企业为一般纳税人，2018年6月购入一台价值500万元（不含税价500万元，进项税额80万元）的设备，会计上按照直线法计提折旧，折旧年限为5年，假设残值为0。假如企业在汇算2018年企业所得税时一次性扣除。假设企业所得税税率为25%。会计处理如下：（单位：万元）

　　1.购进设备时

　　借：固定资产——某设备 500

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 80

　　贷：银行存款 580

　　2.到2018年末计提折旧

　　借：制造费用等 50（500/60*6）

　　贷：累计折旧 50

　　3.2018年度企业所得税汇算

　　2018年应纳税所得额调减450万元（500-50）的递延所得税会计处理：

　　借：所得税费用 112.5（450×25%）

　　贷：递延所得税负债 112.5

　　4.2019年的处理

　　调增应纳税所得额100万元，递延所得税会计处理：

　　借：递延所得税负债 25

　　贷：所得税费用 25

　　财政部、国家税务总局发布《关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》（财税〔2018〕54号），通知规定，自2018年1月1日至2020年12月31日，企业新购进的、单位价值不超过500万元的设备、器具可以一次性税前扣除。

　　文件的主要内容

　　企业如何准确执行此文件，笔者认为应把握好财税〔2018〕54号以下几个关键点：

　　1.范围：允许一次性税前扣除固定资产的范围，是指除房屋、建筑物以外的设备、器具等固定资产，即动产（包括交通工具）。

　　2.购买时间：2018年1月1日至2020年12月31日期间购买、制造的。包括购进的二手固定资产。

　　3.单位价值：单价不超过500万元。如果允许抵扣进项税额，则为不含税价；如果没有抵扣进项税额，则为含税价。

　　4.残值处理：如果企业选择享受一次性扣除政策，一次性税前扣除包括残值。