固定资产折旧计算表可分为理论法和实际法两种填写方法，伦理法：借记“固定基金”帐户，贷记“折旧基金”帐户，以反映固定基金转化为折旧基金。实际法的帐户对应关系是：借记各有关费用帐户，贷记“折旧基金”帐户。

一、固定资产折旧汇总表

固定资产折旧汇总表是用来计算各月提取固定资产折旧额的一种表格。在工业企业里，通常分别车间、部门按月编制。如果企业规模较小，也可就整个企业编制。表中列明报告月份各类固定资产应计提的折旧额及其总计数额。在按使用年限法计算折旧的情况下，编制“固定资产折旧计算表”可不必按月逐项计算固定资产的折旧，只要在上月计提的折旧总额上，加(或减)本月增加(或减少)固定资产所应计提的折旧额，即可求得本月应计提的折旧总额。但在实际工作中，因采用“月初法”计提本月折旧，则本月增加的固定资产，一律从下月份起计提折旧，本月份减少的固定资产，一律从下月份起停止计提折旧。

二、填写内容

固定资产折旧汇总表是由企业会计部门根据“固定资产折旧计算表”按月汇总编制，用以进行固定资产折旧总分类核算的一种表格。格式与“固定资产折旧计算表”基本相同。根据“固定资产折旧汇总表”进行固定资产折旧的总分类核算时，按帐户对应关系的不同，可分为“理论法”(又称第一法)和“实际法”(又称第二法)两种。理论法的帐户对应关系是：借记各有关费用帐户，贷记“折旧”帐户，以反映折旧费用的发生和固定资产价值的减少。同时，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧基金”帐户，以反映固定基金转化为折旧基金。实际法的帐户对应关系是：借记各有关费用帐户，贷记“折旧基金”帐户，同时，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧”帐户。我国现行制度规定采用实际法，但按规定应上交折旧基金的企业，则“折旧基金”帐户应改为“应交折旧基金”帐户，再在上交折旧基金时借记“应交折旧基金”，贷记“银行存款”帐户。同时，将留给企业的折旧基金转作更新改造资金，借记“应交折旧基金”帐户，贷记“专用基金(更新改造资金)帐户。在按产量计提更新改造资金的企业，应借记各有关费用帐户，贷记“专用基金(更新改造资金)”帐户。同时，按核定的折旧率和月初应计折旧的固定资产原价计算折旧，借记“固定基金”帐户，贷记“折旧”帐户。

 

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