同一控制下的企业合并，长期股权投资的初始成本＝取得被合并方相对于最终控制方而言的所有者权益账面价值的份额+最终控制方收购被合并方而形成的商誉。

合并日长期股权投资的初始投资成本：

初始投资成本就是为取得投资而发生的成本，它不仅仅发生在企业合并中，也会发生在非企业合并中。而合并成本专指为企业合并发生的成本，也可以理解为是企业合并中的初始投资成本，但是不一定等于入账价值，比如同一控制迅速下企业合并取得的长期腾达股权投资空间，它的入账价值是享有的被投资方所有者权益的份额，而合并成本是为企业合并付出的现金和非现金资产的账面价值。

非同一控制下企业合并：确定的企业合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。

同一控制下企业合并应用的是权益结合法原则：

在权益结合法中，原所有者权益继续存在，以前会计基础保持不变。参与合并的各企业的资产和负债继续按其原来的账面价值记录，合并后企业的利润包括合并日之前本年度已实现的利润;以前年度累积的留存利润也应予以合并。

合并方在企业合并中取得的资产和负债，应当按照合并日被合并方的资产、负债在最终控制方合并报表中的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值份额与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额，应当调整资本公积(资本溢价或股本溢价);资本公积(资本溢价或股本溢价)不足冲减的，调整留存收益。

并且，同一控制下企业合并中不产生新的资产和负债；原最终控制方取得被合并方时确认的商誉应作为合并方合并中取得的资产确认，但同一控制下企业合并过程中不产生新的商誉。
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