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价外费用含税吗

来源：高顿教育初级会计职称

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王惟烨

ACCA、CPA

高顿会计研究院特聘讲师，《会计职称四维考霸》编者

报考指南

问题解答:

价外费用是已经包含了税费的。价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、赔偿金、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。

检查重点

1、应合理、准确判断哪些属于价外费用，哪些不属于价外费用，这是进行纳税申报与会计核算的前提。根据税法有关规定，价外费用是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他性质的价外费用，但下列项目不包括在内：

(1)向购货方收取的销项税额；

(2)受托加工应征消费税的货物，而由受托方向委托方所代收代缴的消费税；

(3)同时符合以下条件的代垫运费：

①承运部门的运输发票开具给购货方的；

②纳税人将该发票转交给购货方的。除去上述三项符合条件的不包括在价外费用项目外，其余无论会计上如何处理，均应并入销售额计算销项税额。特别提醒：不属于价外费用中的代垫运费，应按照上述规定进行操作，否则，要按价外费用纳税。

2、应注意平销行为返还不是价外费用，它是因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，按含税收入直接计算冲减返还资金当期的进项税金，计算公式如下：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金×所购货物适用的增值税税率。

而价外费用计算税金的方法与平销行为返利计税方法不同。根据有关规定，增值税一般纳税人向购货方收取的价外费用计税时，应换算成不含税收入计税，计算公式如下：

价外费用销项税额=价外费用÷(1+增值税税率)×增值税税率

3、应注意增值税纳税义务发生的具体时间。对于随同产品销售时收取的价外费用，应在随同产品销售收入确认时一并确认，计算销项税额。对于当期不确认，需要视以后情况而定的价外费用，应当在实际收到款项或实际纳税义务发生时予以确认，计算销项税额。

4、应注意价外费用核算的特殊性，根据会计制度规定，价外费用应在“其他业务收入”、“营业外收入”等科目核算，在计税工作中，应从有关会计科目中归集价外费用，计算申报纳税。

以上就是【价外费用含税吗】的全部解答，如果想要学习更多的相关知识，欢迎大家前往高顿教育官方网站。

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