上个月计提工资：

借：管理费用/制造费用

贷：应付职工薪酬

本月发上月工资

借：应付职工薪酬

贷：其他应付款-代扣社保

贷：应交税费-个税

贷：银行存款或现金

如果是当月工资当月发放的发放时：

借：应付职工薪酬--工资（应发数）

贷：应交税费--应交个人所得税

其他应收（付）款--社保、住房公积金个人部分

库存现金/银行存款（实发数）

月底计提当月工资时：

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--工资（应发数）

贷：应付职工薪酬--工资（应发数）

如果当月发放上月工资的发放时：

借：应付职工薪酬--工资（应发数）

贷：应交税费--应交个人所得税

其他应收（付）款--社保、住房公积金个人部分

库存现金/银行存款（实发数）

月底计提本月工资：

借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本--工资（应发数）

贷：应付职工薪酬--工资（应发数）

工资是指雇主或者法定用人单位依据法律规定、或行业规定、或根据与员工之间的约定，以货币形式对员工的劳动所支付的报酬。工资可以以时薪、月薪、年薪等不同形式计算。在中国。

由用人单位承担或者支付给员工的下列费用不属于工资：(1)社会保险费;(2)劳动保护费;(3)福利费;(4)解除劳动关系时支付的一次性补偿费;(5)计划生育费用;(6)其他不属于工资的费用。