企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金、罚金、罚款不得税前扣除。

不能税前扣除的项目

1.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2.企业所得税税款；3.税收滞纳金；4.罚金、罚款和被没收财物的损失；5.超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除；6.企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；7.未经核定的准备金支出；8.不能扣除的管理费、租金、特许权使用费、利息；

9.与取得收入无关的其他支出：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（收入-扣除）×税率=企业所得税

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；

（经营性罚款可以扣除，行政性罚款不得扣除）

（5）超过年度利润总额12%部分的公益性捐赠支出当年不得扣除（非公益性的捐赠也不得扣除）；

（6）企业发生与生产经营活动无关的各种非广告性质的赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

扩展资料：

《企业所得税法》第8条规定：

企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

税收滞纳金、罚金、罚款不得税前扣除新企业所得税法改变了过去各项税收滞纳金的提法，用语更为规范。税收滞纳金是指税务机关基于纳税人未在规定期限缴纳税款的事实，而从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款一定比例的附带征收。税收滞纳金既包括企业所得税的滞纳金，也包括其他税种的滞纳金。

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