采购与付款循环控制测试：采购计划未经适当审批，询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核。新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证，询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认。检查系统中采购订单的生成逻辑等等。

采购与付款循环控制测试：

采购计划未经适当审批，询问复核人复核采购计划的过程，检查采购计划是否经复核人恰当复核。

新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证，询问复核人复核供应商数据变更请求的过程，抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认。检查系统中采购订单的生成逻辑，确认是否存在供应商代码匹配的要求。

录入系统的供应商数据可能未经恰当复核，检查系统报告的生成逻辑及完整性。询问复核人对报告的检查过程，确认其是否签署。

根据《企业内部控制应用指引第7号》，企业采购与付款循环至少应当关注以下风险点：

（一）采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。

（二）供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。

（三）采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。

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