舞弊和盗窃的固有风险：由于所采购商品和固定资产的数量及支付的款项庞大，交易复杂，容易造成商品发运错误，员工和客户发生舞弊和盗窃的风险较高。如果负责付款的会计人员有权接触应付账款主文档，并能够通过在应付账款主文档中擅自添加新的账户来虚构采购交易，风险也会增加。

管理层错报负债费用支出的偏好和动因

平滑利润。通过多计准备或少计负债和准备，把损益控制在被审计单位管理层希望的程度。

利用特别目的实体把负债从资产负债表中剥离，或利用关联方间的费用定价优势制造虚假的收益增长趋势。

被审计单位管理层把私人费用计入企业费用，把企业资金当作私人资金运作。

1、制定采购计划

关键控制活动

主要单据与会计记录

目标和相关认定

生产、仓库等部门定期编制采购计划，经部门负责人等适当的管理人员审批后提交采购部门。

采购计划

与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。

2、供应商认证及信息维护

关键控制活动

主要单据与会计记录

目标和相关认定

企业对合作的供应商事先进行资质等审核，将通过审核的供应商信息录入系统，形成完整的供应商清单，并及时对其信息变更进行更新。采购部门只能向通过审核的供应商进行采购。

供应商清单：企业对供应商信息进行手工或系统维护

与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。

询价与确定供应商应当职责分离。

3、请购商品和劳务

关键控制活动

主要单据与会计记录

目标和相关认定

生产部门、仓库部门和其他部门对所需要购买的商品或劳务编制请购单，请购单可由手工或计算机编制。

请购单：是采购交易轨迹的起点

与采购交易的“发生”认定、应付账款的“存在”认定相关。

企业可以分部门设置请购单的连续编号，每张请购单必须经过主管人员签字批准。

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