费用预算管理是指企事业为费用支出成本而做的成本预算。一般事先做好计划,然后严格按预算执行,如果有超出,则需要特别的流程进行审批。事后对预算和执行情况进行对比研究分析,为下一预算提供科学依据。
预算管理是管理会计的重要组成部分,以战略目标为导向,通过建立年度预算目标、预算编制下达、预算执行监控、预算调整、综合绩效评价“五步曲”,形成预算管理闭环
目前,农商银行全面预算管理通过预算管理体制、预算编制、预算执行、预算考评四阶段实现全流程管理,预算以业务预算和财务预算两条线为抓手,多采用“两上两下”的预算模式。总体而言,农商银行全面预算管理的基本体系已经建立,但仍然是较为粗放的管理模式。
农商银行全面预算管理之不足
预算管理组织已初步建立但仍有待完善。农商银行已有预算决策层、预算管理层、预算执行层“金字塔”结构的权责体系,但对全面预算管理的认识仍存在误区。部门之间存在预算博弈,认为预算主要是财务部门的事情,部门之间缺少协作意识,财务部门难以充分协调其他部门及支行履行预算职责。同时,预算管理中的三大矛盾难以调合:各部门、各支行倾向于做大预算,争取更多资源配置;业务指标预算时压低相关业务指标,以便完成考核任务;业务目标与效益目标不一致时,纠偏力量不足。
预算编制逐步精细但仍需进一步深化。农商银行的预算编制围绕业务预算和财务预算两条线展开,预算编制主体覆盖各支行及部室,预算区分费用科目,并通过项目法进行细化后汇总得出财务费用预算,同时联动业务预算计算得出总体收支预算,预算结果更为准确。但预算未包含资本预算,预算管理与战略管理脱节,预算维度相对单一,主体未能有效延伸其他维度,财务预算与业务预算的联动性还存在一定的信息割裂,且预算信息系统建设相对滞后。
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