坏账准备金是指纳税人按年末应收账款余额的一定比例提取准备金，用于核销其应收账款的坏账损失。

纳税人发生的坏账损失，原则上应按实际发生额据实扣除。报经税务机关批准，也可提取坏账准备金。提取坏账准备金的企业发生的坏账损失，应冲减坏账准备金；实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在发生当期直接扣除；已核销的坏账收回时，应相应增加当期的应纳税所得。

经批准可以提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的千分之五。计提坏帐准备的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。

纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。

对纳税人符合下列条件之一的应收款项(包括应收账款、其他应收款)，经依法确认后，应作为坏账处理：

一、债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收款项；

二、债务人死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收款项；

三、债务人遭受重大灾害或意外事故，损失巨大，以其财产包括保险赔款确实无法清偿的应收款项；

四、债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收款项；

五、逾期3年以上仍未收回的应收款项；

六、经国家税务总局批准核销的应收款项。

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