往来款是指企业在生产经营过程中，因发生供销产品、提供或接受劳务而形成的债权、债务关系的资金数额；往来款以会计手段反映在企业的账务记录上，表示企业收款的权利或付款的义务，具有法律效力。加强各种往来款的管理，可以有效地防止虚盈或潜亏，有利于保障企业的经营成果。

往来账款的科目主要有六种：应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款。

来往款会计分录：

采购时发生的往来账：

借：原材料（或其他相关科目）

应交税费——应交增值税——进项税

贷：应付账款

销售货物时发生的往来账：

借：应收账款（或其他相关科目）

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税——销项税

预先收到客户的货款：

借：银行存款（或其他相关科目）

贷：预收账款

预先支付供应商的货款：

借：预付账款

贷：银行存款（或其他相关科目）

支付给员工备用金：

借：其他应收款

贷：银行存款（或其他相关科目）

收到临时往来款：

借：银行存款（或其他相关科目）

贷：其他应付款

来往款形成的原因：

管理观念未更新：

效益观念、时间观念、财务风险意识淡薄，投资资金长期在往来款项目挂账。甚至有时由于当事领导本人认为自己不贪、不占，问题不大，不进行及时处理，接任领导认为不是自己在职时发生的业务，也不进行处理。结果是一任压一任，有的甚至压了三、四任，至今未进行处理。

内控管理不健全：

特别是往来款管理制度不健全或有章不循，造成往来款管理失控。随着账龄的增长，企业不能有效地回笼资金，使资金流量处于非正常状态，甚至发生坏账，造成资金严重损失；或者只满足在资金收回未丢失的程度上，而不考虑由于时间的推移，流动资金被长期占用所丧失的时间价值。

财务监督不到位：

财务人员习惯上重视资金和成本核算的管理，往往忽视对往来款的跟踪管理。即使进行监督管理，也因力度不够或者管理方法落后，影响往来款催收工作的开展。另外，营销人员责任心不强，对往来款不及时清理也是造成往来款长期挂账的原因之一。

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