增值税包装物押金处理的具体情形-高顿教育

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来源：高顿教育税务师

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裴俊伟

税务师

高顿税务研究院专家、《税务师考试做题有套路》编委

问题解答:

在计算增值税时，对于啤酒、黄酒，以及除酒类产品以外的其他产品收取的包装物押金，在收取押金时不计入销售额征收增值税，而是在包装物逾期未退或者超过1年时计入销售额征收增值税。而对于啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，如白酒等，在收取押金时，就要并入销售额征税，包装物逾期未退以后没收时，不再并入销售额征税。

酒类包装物押金，收到就做销售处理(黄酒、啤酒除外)，无论是消费税还是增值税都是收到就计入销售额计算。

一年以内且未过企业规定期限，单独核算者，不做销售处理，不征收增值税;年以内但过企业规定期限，单独核算者，做销售处理，征收增值税。

无论是否逾期都不征收消费税，因为啤酒、黄酒是从量计征消费税的。但是在逾期的情况下，包装物押金要征收增值税，也就是说啤酒、黄酒的包装物押金在增值税的处理上同一般货物。

资料扩展：

包装物押金指企业出借包装物时，按包装物价值的一定标准收取的抵押款项。如借入单位因物资损坏或其它原因不能归还时，借出单位可以用押金抵补损失。按照现行产品税、增值税规定，企业收取的包装物押金不征税，但对企业逾期不予退还的包装物押金，应转作产品销售收入，按规定计算纳税。

以上就是【增值税包装物押金处理的具体情形】的全部解答，如果想要学习更多知识，欢迎大家前往高顿教育官方网站！

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税务师考试百科

税务师，是指经全国统一考试合格，取得《税务师职业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业人员，英文译为：Tax Advisor，简称为TA。

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