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企业重组的一般性税务处理是什么

来源：高顿教育税务师

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裴俊伟

税务师

高顿税务研究院专家、《税务师考试做题有套路》编委

报考指南

问题解答:

企业重组的一般性税务处理

1.企业法律形式的改变：

两种情况要视同清算分配：(1)企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业等非法人组织；

(2)登记注册地转移至境外。其他法律形式简单改变，直接变更税务登记就可以。

2.企业债务重组

(1)以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务，确认相关资产的所得或损失。(相当于有两笔业务：一笔是销售资产业务，一笔是抵偿债务的收益或损失)(掌握)

(2)发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失。(选择)

(3)债务重组的计算：债务人应当按照支付的债务清偿额低于债务计税基础的差额，确认债务重组所得(相当于减免了一部分债务)；债权人应当按照收到的债务清偿额低于债权计税基础的差额(相当于资产折价抵债)，确认债务重组损失。

(4)债务人的相关所得税纳税事项原则上保持不变。

3.企业股权收购、资产收购重组交易

(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。

(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。

(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。

资料扩展：

企业重组，是对企业的资金、资产、劳动力、技术、管理等要素进行重新配置，构建新的生产经营模式，使企业在变化中保持竞争优势的过程。企业重组贯穿于企业发展的每一个阶段。企业重组是针对企业产权关系和其他债务、资产、管理结构所展开的企业的改组、整顿与整合的过程，以此从整体上和战略上改善企业经营管理状况，强化企业在市场上的竞争能力，推进企业创新。