AAA必考知识点解析（道德）

在AAA中，道德方面的内容是每次考试必考的，一般构成一道题目的一部分，可能出现在Section A中的50分题目，也可能出现在Section B中的25分题目，甚至，有的时候还不止出现一次。这是大家需要重点掌握的知识。

考试中，道德的题目可能会直接问，让你评价题目中出现的道德问题，也有可能间接的问比如在接受业务之前需要考虑的事项。如果是间接的问，大家在看到特定背景信息时，如果有关于道德问题的，主要要进行回答。回答的时候，可以按照下面的结构作答：

-识别对应的threat

-分析threat是如何产生的，和对应的影响

-联系背景信息，确定safeguards/进一步采取的行动

Social and environmental information

The Group audit committee has enquired whether Pegasus&Co can provide an additional service,to advise management on how to measure certain social and environmental information which is to be published on the Group’s website and is required by new regulations in the industry and is required to be submitted to regulatory authorities.The social and environmental information relates to matters such as water efficiency,energy consumption,charitable donations and initiatives which support diversity in the workplace.In recognition that this work is quite urgent,as the deadline for submission to the regulatory authorities falls within the next month,the Group audit committee has stated it is willing

to pay an‘enhanced fee’for this service.

Pegasus&Co已经是这个集团的审计师了，如果接受了这个额外的业务，那么很明显会带来self-review threat。到这里，仅仅是识别出出现的threat，单纯列出threat的名字是没办法拿分的，需要结合背景信息，分析threat是如何发生的，和对应的影响。

由于social and environmental information中可能会有与财务报表相关的交易余额，比如慈善捐款，是财务报表中的开支，因此当在审计相关的项目的时候，可能professional scepticism会影响。一般在企业年报中也会包含社会环境相关的信息，对于审计师来说，这是属于other information，需要阅读检查是否有重大不一致，从这个角度上来说，也带来了self-review threat。

关于其他的threat，一样的道理，首先需要直接识别出现的threat，结合题目背景信息分析为何会出现和影响。

另外由于这项业务时紧急的，为了在deadline之前完成业务，可能会影响到工作的范围、程度和质量。这样的压力其实相当于是受到了intimidation threat。

（识别及解释产生的原因-1分，道德准则禁止-1分）

由于这项服务需要“advise management on how to measure certain social and environmental information”，可能在提供服务的过程中就承担了管理层的责任，而这是道德准则中不允许的。

为了避免承担管理层责任，需要确保管理层承担所有的判断和决策，其实这里就到了第三步，采取相应的safeguards。当然，针对于其他的threat，在前面我们仅仅回答了前两部分，识别threat和分析如何产生的，需要进一步确定safeguards或者进一步采取的行动。

注意针对这道题目，如果回答“联系前任审计师、进行客户尽职调查、讨论谁会最终收到报告”，这些都是没办法拿分的。因为从题目背景设置来看，这个social and environmental information的业务是刚刚出现，是针对于一个“new regulations in the industry”，因此前任审计师并没有提供这项业务，联系他们也没有用。

而关于客户尽职调查，由于这个客户已经是我们的审计客户了，应该已经做过尽职调查了，所以这个回答也无法拿分。

讨论谁会最终收到报告，这个题目中已经说明了是regulatory authorities，所以不需要在进行讨论，这个回答也是无法拿分的。

因此，在AAA道德的题目中，应用题目背景信息作答非常重要，我们的答题框架中，分析threat为什么会产生，和对应的safeguards和进一步采取的行动都是需要结合背景信息才能够有效作答得。如果仅仅只是靠死记硬背一些历年真题的答案，有些可能无法适用于特定的背景信息，那么就是在浪费时间，所以大家在平时练习的时候，一定要注意培养自己的运用能力。读题的时候，多问问自己，为什么题目给我们提供了这个信息，目的是什么。