AFP考试大纲解读：课征所得税基本方法

　　AFP考试大纲解读：课征所得税基本方法
　　课征所得税有两种基本的方法：一是源泉课征法;二是申报纳税法。

　　(-)源泉课征法

　　源泉课征法是指所得税采用从源征收的方法，即在支付收人时，由支付单位依据税法规 定，对其负责支付的收人项目代扣代缴所得税税款。一般来说，分类所得税制可以广泛釆用这 种方法。源泉课征法具有便于征管，税源不易流失，能保证税款及时足额人库等优点。其不足 之处在于，建立在所得分类征税基础上的源泉课征法，使所得税的税基难以综合反映纳税人的 纳税能力，因而不易实行累进税率，从而对收入分配进行调节。

　　(二)申报纳税法

　　申报纳税法是指由纳税人按税法规定自行申报纳税的方法。采用这种方法，应纳税额按年 计算，分期预缴，年度终了，再汇算清缴，多退少补。一般来说，综合所得税制适宜采用这种 方法。申报纳税法能全面反映纳税人的纳税能力，因而为实行以按能负担为原则的累进税制创 造了条件，其不足之处在于核实纳税人的综合所得很困难，如果没有现代化的征管手段，容易 造成税额流失。

　　尽管征集税收的方式多种多样，税收中的大部分还是通过工资的代扣代缴获得的。事实 上，美国个人所得税中大约有70%是通过代扣代缴征集的。代扣代缴背后的理念是逐步征税， 从而使纳税人在春天税收到期时，不会感到一次支付一大笔税款的痛楚。同时，如果没有代扣 代缴，很多人会把他们应该储存起来用干税收的钱花光。这些代扣代缴同样包括了纳税人的社 会保障税以及州和地方税。税收征集的其他方式还包括季度上报美国国税局的估算税款，纳税 申报单的支付，股票股息/退休基金以及奖赏或博彩奖金的代扣代缴。

　　从各国的实践来看，征收所得税只采用一种方法的极少，一般将这两种方法结合起来使 用，即除对某些所得项目采用源泉课税法外，一般都还采用申报纳税法进行汇算清缴。中国现 行个人所得税的征收采用的是源泉扣缴为主，申报纳税为辅的课税方法。课税方法的选择，既 要方便征收管理，防止税源流失，又要考虑核算与管理水平。