陈老师 高顿研究院副院长

2021-04-11 10:04:20

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四眼虎同学，你好，关于涉及财务报表层次的重大错报风险内容的选项AD，能否举例说明具体场景？ 我的回答如下

勤奋的同学你好：

对报表层的重大错报风险而言，我们的应对措施是~（这5条同学可以理解为“大家小心”，确实没有非常具体的程序可以去实施）

1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性。

2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。

3. 提供更多的督导。

4. 在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素。

5. 对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。

（在第5点之下）——————

如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：(1) 在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度。(2) 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据。(3) 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。

总结完之上的考点，我们来看A选项，扩大控制测试的范围。控制测试的范围其实主要指的是某项控制活动的测试次数呀~  如果说内控无效、舞弊了、管理层凌驾于内控之上了，怎么扩大控制测试的范围都是没有用的呀~   再来看D选项，增加纳入审计范围的经营地点的数量，比如一个企业有1000个经营地点（各大市区县城等等）基于成本效益原则，我们没有办法全查的对吧，那可以评估之后查500个，但我们不断地接触被审计单位不断地再评估，发现财报层的重大错报风险高了，那这个时候我们可能扩大这个数量，500个到600个或者700个。这个和单纯的扩大控制测试的范围是不一样的~ 控制测试的范围是具体到了某个控制了~（细节点）并且本身控制测试是指用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序~

希望老师的以上解答能够帮助到你，接下来也要继续加油哦~ヾ(◍°∇°◍)ﾉﾞ

以上是关于报表,财务报表相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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