勤奋的同学，你好~

确认年末的递延所得税资产余额=当期的暂时性差异*未来的税率，为当期应有余额

20X3年12月31日800的可抵扣暂时性差异，20X6年转回400，20X7年转回400，用转回当年的税率，那么

20×3 年末的递延所得税资产余额＝ 400×12.5%+400×25%＝ 150(万元 )

同理：

20X4年12月31日1200的可抵扣暂时性差异，20X6年转回400，20X7年转回800，用转回当年的税率，那么

20×4 年末的递延所得税资产余额＝ 400×12.5%+800×25%＝ 250(万元 )

老师这样解释，同学理解了吗？如有疑问欢迎继续提问~ 加油呀~ 

还是不明白，为什么用06年转回400，07年转回400啊，07年没有差异啊

勤奋的同学，你好~

暂时性差异20X5年12月31日1200万元，20X6年12月31日800万元，少了400万元，即转回了400万元，同学可以理解为“先进先出”

20X3年12月31日暂时性差异800万元预计400万元在20X6年转回，采用20X6年的税率；剩余的400万元在20X7年转回，采用20X7年的税率~

老师这样解释，同学理解了吗？如有疑问欢迎继续提问~ 加油呀~

老师，1.07年的暂时性差异发生额是少了800，说明转回了800，是吗？2.那04年算的递延所得税资产余额是用03年递资800×25%加上04年暂时性差异发生额的400乘以所得税率12.5%，这两者之和算的吗？03年不是免交所得税吗，为什么还要用800×25%啊

勤奋的同学，你好~

1、07年的暂时性差异发生额是少了800，说明转回了800，是吗？

是的哈~同学理解的是正确的

2.那04年算的递延所得税资产余额是用03年递资800×25%加上04年暂时性差异发生额的400乘以所得税率12.5%，这两者之和算的吗？03年不是免交所得税吗，为什么还要用800×25%啊

20X4年12月31日1200的可抵扣暂时性差异，20X6年转回400，20X7年转回800，用转回当年的税率，那么

20×4 年末的递延所得税资产余额＝ 400×12.5%+800×25%＝ 250(万元 )

当期应交所得税＝当期应纳税所得额 × 当期适用所得税税率，03年实际缴纳的所得税金额为0

但是03年确认所得税费用＝ 当期所得税 ＋ 递延所得税=0+150=150(万元 )

​​​​​​​如有其他疑问欢迎继续交流，继续加油哦~

03年已经用06年的转回400了，04年的还能用06年的转回400吗，06年总共就少了400啊

勤奋的同学，你好~

每期期末的暂时性差异，是每期期末的应有余额，计算出的递延所得税资产余额也是期末应有余额

如有其他疑问欢迎继续交流，继续加油哦~

还是不大理解，应有余额是什么意思，03年用也不影响04年是吗？