A同学
请问为什么不是借：递延所得税资产10贷所得税费用10呢？
老师，第3问的圈4，预计负债的会计分录，期初有20递延所得税资产，期末余额有10的递延所得税资产，为什么不是借：递延所得税资产10贷所得税费用10呢？答案而是相反，有点不明白
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来自 A同学 的提问
2021-05-03 08:14:44 阅读503
A学无止境同学，你好，关于请问为什么不是借：递延所得税资产10贷所得税费用10呢？ 我的回答如下
优秀的同学你好~
资产是借方增加，期初有20递延所得税资产，期末余额有10的递延所得税资产，说明本期资产减少了，资产在贷方表示减少
每天保持学习，保持进步哦～～加油！！！
以上是关于费用,所得税费用相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答
淡同学
递延所得税费用和递延所得税资产、递延所得税负债是什么关系呢，为什么计算递延所得税的公式不减去递延所得税费用呢？
龚老师
可以这样理解。具体来说，会存在递延所得税资产和递延所得税负债完全就是因为“会计”与“税法”两者之间在处理业务时存在的差异所导致的。应交税费——应交所得税，体现的是税法，所得税费用体现的是会计，递延所得税是在做纳税调整产生的，递延所得税资产可理解为当期多缴纳税的税款，导致应交税费增加，以后期间可以少纳税，递延所得税负债可理解为导致当期少缴纳税款，导致应交税费减少，以后期间会多纳税款。
仍然是先算所得税，再做转利润分配的分录。你“所得税费用”最后仍然要转入“本年利润”，无非你在算所得税费用之前先计算出五年内补亏后是否还有多余的利润总额，这一步直接按一下计算器就可以算出来的，何必要通过做分录才看出呢
淡同学
明白了，就是说“递延所得税资产”，并不是我们平时所说的资产，递延所得税负债也一样，那么他们做会计分录时，借贷方向为什么是一致的呢。
龚老师
比如这个例子
淡同学
递延所得税资产是资产科目，只是把以后的税先交了，以后有可能抵减要交的税。
递延所得税负债是负债科目，只是以后要交的税还没交，以后可能要交税。
借贷方向是不一样的。
龚老师
好的，谢谢老师
淡同学
不客气，如果问题已解决请给五星好评
不同学
递延所得税资产，负债如何产生，为什么不用应交税费应交所得税，借贷方表示，要用借:递延所得税资产，贷:所得税费用？所得税费用不是计提所得税用的？
刘老师
递延所得税资产负债是因为会计的账面价值和税法计税基础差异引起的，就是会计上允许这样做，税法上不允许这样子，那么中间的差额可以在以后再调整，总体上就是时间性的差异。应交税费-应交所得税是反映当期要缴纳的所得税，所得税费用就是包括了应交所得税和递延所得税，递延是以后期间缴纳的或者可以抵扣的。
不同学
那是先做付所得税分录还是递延所得税资产分录？
刘老师
递延所得税可以在每年末确认，所得税你什么时候付就什么时候做了，但是年底也要计提下。
不同学
意思是交所得税时候，计提就所得税费用贷:应交税费应交所得税，递延所得税再计提？
刘老师
是啊，递延所得税和应交所得税共同构成所得税费用，所得税费用=应交所得税%2B递延所得税
不同学
比如当期要交是30w所得税，包括10万递延所得税负债，那分录金额怎么做？
刘老师
那就是借：应交所得税 30
贷：银行存款30
借：递延所得税负债 10
贷：所得税费用10
不同学
应交所得税也要计提所得税费用吗？这个递延所得税负债是以前递延的吗？
刘老师
是啊，应交所得税也要计提所得税费用，递延所得税是累计的一个概念，每个资产负债日要进行判断，看是补提呢还是结转回来。
夏同学
请问这个公试是吗递延所得税=(期末递延所得税负债-期初递延所得税负债)-(期末递延所得税资产-期初递延所得税资产)； 1.确认当期递延所得税负债时，是: 借:所得税费用-递延所得税 贷:递延所得税负债 2. 确认当期递延所得税资产时，是: 借:递延所得税资产 贷:所得税费用-递延所得税
舒老师
恩，是的
夏同学
递延所得税负债的账务处理:A公司2007年12月末购入一台机器,成本为2万元,会计预计使用年限为5年,预计净残值为0,直线法计提折旧,该机器符合税法规定的税收优惠条件,计税时可按4年计提折旧,税率为33%,假定该公司各会计期间均未对固定资产计提减值准备。
A公司账务处理如下:
第一年:
借:所得税费用 330
贷:递延所得税负债 330
第二至四年同第一年账务处理
第五年:
借:递延所得税负债 330
贷:所得税费用 330 （请问第五年为什么要这样登 ，而不要结转到本年利润去）税率是33%是什么意思？第一年到每五年的330都是汇算清缴的时登分录吗
舒老师
个人觉得第五年应该是
借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4
我不知道你的题目是从哪里来的，个人觉得答案有问题 33%只是当时的企业所得税税率
夏同学
正常情况下，1.确认当期递延所得税负债时，也就是增加时: 借:所得税费用-递延所得税 贷:递延所得税负债
减少时：借：递延所得税负债 贷：所得税费用-递延所得税，这样才是一笔完整的分录对吗
舒老师
是的
夏同学
你的意思是不是企企预计的年限，应大于或等于税法预计的年限，企业预计的是5年，税法是4年，所以就是330*4，这个4年的分录分别每年汇算清缴都是借:所得税费用 330
贷:递延所得税负债 330 ，第四年汇算清缴，要增加一笔借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4是吗。
舒老师
我认为第五年是
借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4
计提折旧1000，税法0，账面价值0，计税基础0.把前面的递延所得税负债要全部转回
夏同学
你的意思是应纳税暂时性差异要乘以0.25才是对的吗？为什么要使用直线法计提折旧了，不考虑净残值，还要是年的，怎么没有月的。实际操作中计提能这样做吗？如果是按你之前说的，企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，不要做调整 ，只是汇算清缴的纳税调整吗？还是说不要做分录。不是一般都是使用年限平均法吗
舒老师
应纳税暂时性差异乘以0.25或者0.33，才是递延所得税负债
直线法，不考虑净残值都是假设而已
递延这个是按年计算的而不是按月
夏同学
如果是按你之前说的，企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，不要做调整 ，只是汇算清缴的纳税调整吗？还是说不要做分录。可以采取直线法和平均年限法吗？为什么有两个税率，应纳税暂时性差异乘以0.25或者0.33
舒老师
企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，不要做调整，汇算清缴也不用调整
直线法就是年限平均法
08年之前所得税税率是33%，09年开始是25%
夏同学
企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，也不要做分录吗？为什么上面的例子还作了分录。
舒老师
题目情况是在固定资产折旧优惠附表里面体现了这个固定资产折旧的优惠政策，造成的暂时性差异，所以需要调整
夏同学
请问是不是说企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，也不要做分录，不要做纳税调整是吗？
舒老师
请问是不是说企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，也不要做分录，不要做纳税调整是吗？不需要写什么分录递延所得税资产和负债
夏同学
如果固定资产不符合优惠政策的情况下是的
前面你所给的例题就是例外，比较特殊，因为固定资产享受了优惠政策
舒老师
请问是说，现在回定资产都享受优惠政策，所以企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，也不要做分录，不要做纳税调整是吗
夏同学
现在回定资产都享受优惠政策，所以企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限
这种情况需要做分录，也需要做纳税调整啊，你给的题目不就是这种情况吗
舒老师
是说，当今的税收政策，是不是固定资都享受优惠政策，所以企业预计使用年限只大于或等于税务预计最低年限，不需要做纳税调整，不需要做递延的分录是吗？借:递延所得税负债
贷:所得税费用
夏同学
不是所有的固定资产都享受优惠政策
舒老师
请问哪些享受，哪些不享受，如果是考虑净残值，又怎么调整，和刚讲了递延所得税负债是一样的调整吗？1000的这个，资延所得税资产为什么和收入扯上关系了，递延所得税负债，就是成本是不含税的吗和年限
夏同学
我希望你提问一个一个来，不要一次提一大串问题，我都不知道从何回答
舒老师
只是觉的这些问题关联在一起，
夏同学
请问哪些固定资产享受，哪些不享受优惠政策，
舒老师
一、六大行业固定资产
（一）生物药品制造业
（二）专用设备制造业
（三）铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业
（四）计算机、通信和其他电子设备制造业
（五）仪器仪表制造业
（六）信息传输、软件和信息技术服务业
（七）其他行业
二、允许一次性扣除的固定资产
（一）单位价值不超过100万元的研发仪器、设备
其中：六大行业小型微利企业研发和生产经营共用的仪器、设备
（二）单位价值不超过5000元的固定资产
夏同学
如果是考虑净残值，又怎么调整，和刚讲了递延所得税负债是一样的调整吗？1000的这个
舒老师
考虑净残值，把残值减去计算出的折旧差额就是产生的应纳税暂时性差异
我希望你去学习一下所得税那一章，这些内容还是有一定难度的，没有一定基础，我讲你是不会明白的
夏同学
请问是不是原值-钱值）除以使用年限，会计使用年限折旧-税法使用年限折旧，就是应纳税暂实性差异*25%
舒老师
如果是考虑残值，一般纳税人和小规模的，税务，是不是（原值不含税的-残值）除以会计预计使用年限，和税务预定使用年限，会计使用年限折旧-税法使用年限折旧，就是应纳税暂实性差异*25%只是减一次残值就行了，其余的都是根据借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4一样的做
夏同学
递延所得税是需要计算分析填列的，不是千篇一律的
舒老师
如果是考虑残值，一般纳税人和小规模的，税务，是不是（原值不含税的-残值）除以会计预计使用年限，和税务预定使用年限，会计使用年限折旧-税法使用年限折旧，就是应纳税暂实性差异*25%只是减一次残值就行了，其余的都是根据借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4一样的做，你的意思不是这样做吗
夏同学
你给的那个例题是这样。递延所得税是要分析计算才能做出账务处理的，不是千篇一律的
舒老师
如果是考虑残值，一般纳税人和小规模的，税务，是不是（原值不含税的-残值）除以会计预计使用年限，和税务预定使用年限，会计使用年限折旧-税法使用年限折旧，就是应纳税暂实性差异*25%只是减一次残值就行了，其余的都是根据借:递延所得税负债 330*4
贷:所得税费用 330*4一样的做，你是说上面的例题如果考虑残值就是这样做的对吗
夏同学
小规模固定资产入账价值就是含税的
是的
舒老师
请问是不是说，一般纳税人计提折旧，固定资产是不含税的，小规模计提折旧是含税的对吗
夏同学
一般纳税人应计提折旧额=不含税入账价值--残值
小规模纳税人应计提折旧额=含税入账价值--残值
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