徐同学
为啥用进项构成比例而不能就用已抵扣的该特定部分已抵扣增值税绝对值？
为什么要用进项构成比例？而不能就用已抵扣的该特定部分已抵扣增值税的绝对值？留抵部分予以全额抵扣？
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来自 徐同学 的提问
2021-05-15 16:02:34 阅读758
徐朝阳同学，你好，关于为啥用进项构成比例而不能就用已抵扣的该特定部分已抵扣增值税绝对值？ 我的回答如下
爱思考的同学你好，
进项构成比例分子对应的是凭票抵扣的进项，分母对应的是当期全部已抵扣的进项，意思是对于计算抵扣的进项这一部分所对应的增量留抵税额不予退还，例如农产品计算抵扣，原本企业就没有承担过进项，所以也不存在退还增量留抵税额。
希望老师的解答能帮助到同学，同学继续加油，坚持一定会有收获的~
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其他回答
芊同学
老师，留抵退税的进项构成比例是怎么算的啊？进项构成比例的原文解释有点不明白呢，用已抵扣的比同期全部已抵扣的，这是什么意思啊？
张老师
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
根据上述规定，进项构成比例的分子中只包括已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额，并未包含农产品收购凭证、农产品的增值税普通发票、可以抵扣的增值税电子普通发票、可以计算的抵扣的国内旅客运输服务的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票。也就是说，同期全部已抵扣的进项税额中，进项构成比例的分子中未包括的扣除凭证的进项税额形成的增量留抵是不能退的。
D同学
1.计算进项构成比例
进项构成比例为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
举个例子：假设该企业2019年4月至2019年9月已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额为721.17万元，同期全部已抵扣进项税额为801.30万元，则退还比例=721.17/801.30=90%。
同期全部已抵扣进项税额是什么意思
董老师
您好，您认证了的不一定是全部抵扣了，您还有可能有上期留抵税额或期末留抵税额，
D同学
老师您好，还是不太懂，能给我举个例子吗？
董老师
您好，这个您参考一下，可能昨天的说法有点不准确，其实就是您的进项税额里面的说的构成比例定义的进项/总的进项税额
D同学
谢谢老师，明白了，分子是增值税专用发票加海关缴款书，分母包含的农产品发票和客运发票也是可以抵扣的，是这个意思吧
董老师
是的，就是这个意思的
小同学
已抵扣进项税的固定资产改变用途，和已抵扣的进项税的不动产改变用腿，需要进项税转出，为什么计算方式不一样啊，固定资产的是，用净值*适用税率，而不动产需要已抵扣的进项税*净值率（净值/原值）
C老师
你好，净值*适用税率和已抵扣的进项税*净值率（净值/原值）是一个意思，算出来都是一样的，不动产也是固定资产
小同学
那为啥还要区分呢？计算出的结果是一样的，但是为啥还要区分呢
C老师
不需要区分呀，你用哪个算都可以
小同学
哦哦，我看课本上是区分的
C老师
你用哪个算都是一样的。
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2021-06-23 22:02:21
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