烟叶税的固定比例税率是20%，价外补贴比例为10%，我不太理解啊？-高顿问答

烟叶税的固定比例税率是20%，价外补贴比例为10%，我不太理解啊？

老师，烟叶税的固定比例税率是20%，价外补贴比例为10%这两个地方我不太理解，为什么要设两个比例？第二张图片增值税进项税计算使用实际价外补贴是什么意思，麻烦您举例说明，第三张图片另支付价外补贴1万元，老师上课讲不属于统一支付价外的补贴是什么意思？最后烟叶税这块整体我不是很理解，麻烦您给我讲一下此处的解题思路，谢谢！

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来自韩同学的提问 2021-05-15 16:42:27 阅读1963

韩同学：

认真努力的同学，下午好呀~

先给同学明确三个金额，计算烟叶税的税率是20%，计算烟叶税的价外补贴是收购价款乘10%，计算准予抵扣的烟叶进项税用的价外补贴是实际支付的价外补贴金额。也就是同样是价外补贴，计算烟叶税时是用10%计算出来的，而不是实际支付的；但是计算可抵扣的进项税时用的是实际支付的。

然后我们举个例子，假设说某烟草公司去某县收购烟叶，支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴10万元，请计算应交的烟叶税和可抵扣的进项税（抵扣率假设10%）。

应交烟叶税=（烟叶收购价款+价外补贴）×税率=（80+80×10%）×20%=17.6万元

准予抵扣的烟叶进项税额=（烟叶收购价款+价外补贴+烟叶税）×10%=（80+10+17.6）×10%=10.76万元

最后，这个难点主要在价外补贴上。那同学需要掌握的计算原则就是：计算烟叶税时的价外补贴是用10%计算出来的，而不是实际支付的；但是计算可抵扣的进项税时用的是实际支付的。

希望老师的解答能够帮到你，每天都要加油呀！

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韩同学：

老师，第一张图片蓝色部分为什么不直接加价外补贴10？第二张图片为什么乘以的是10%的税率？第三张图片抵扣进项是为什么要加17.6？这三个地方我还不理解，麻烦您给我讲讲，谢谢！

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韩同学：

第一个地方：因为增值税计算进项税额的时候，是用实际支付的价外补贴；

第二个地方：乘10%的扣除率，是因为领用烟叶用来生产烟丝（13%税率的货物）了，所以可以按照10%的扣除率进行计算；

第三个地方：因为这个涉及到收购烟叶，所以要加烟叶税的应纳税额，根据税法规定，对烟叶税纳税人按规定缴纳的烟叶税，准予并入烟叶产品的买价计算增值税的进项税额，并在计算缴纳增值税时予以抵扣~

希望老师的解答能帮助到你，祝你逢考必过，加油哦~

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韩同学：

第一张图片我想知道他为什么不直接+价外补贴10，而要用10×10%的原理，这个地方我不理解麻烦您给我讲讲，第二张图片您写的不对吧，不应该是用实际价吧？

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韩同学：

按照税法规定，计算烟叶税时的价外补贴是用收购价×10%，不管实际支付多少；而计算增值税进项税额时所适用的价外补贴为实际支付的价外补贴。所以在计算的时候要注意实际支付的价外补贴和收购价×10%是否相同~

希望老师的解答能帮助到你，祝你逢考必过，加油哦~

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韩同学：

蓝色部分还是不理解

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贾老师 高顿研究院副院长

2021-05-15 16:42:27

免费提问

韩军同学，你好，关于烟叶税的固定比例税率是20%，价外补贴比例为10%，我不太理解啊？我的回答如下

因为在实际价外补贴与理论价外补贴（价款*10%）不一致的情况下，烟叶税计算用的是理论，增值税用的是实际，因为增值税凭票抵扣，所以一定要看实际的票

以上是关于税,烟叶税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

王同学

烟叶税10%的价外补贴和20%烟叶税各是什么概念？谢谢！

唐老师

烟叶税的知识点请按下面文件的内容掌握。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》
第十七条　条例第八条第二款第（三）项所称买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。

《关于烟叶税若干具体问题的规定》
四、《条例》第三条所称“收购金额”，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。按照简化手续、方便征收的原则，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：
收购金额=收购价款×(1+10％)

《中华人民共和国烟叶税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第464号）
第三条烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶的收购金额和本条例第四条规定的税率计算。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=烟叶收购金额×税率
应纳税额以人民币计算。
第四条烟叶税实行比例税率，税率为20%.烟叶税税率的调整，由国务院决定。
所以计算购进烟叶可以抵扣的增值税：
收购金额=收购价款×(1+10％)
烟叶税=收购金额20%
计算可以抵扣的增值税：（收购金额+烟叶税）13%，

所以合并处理就是：收购价款×(1+10％)（1+20%）13%
烟叶成本就是：收购价款×(1+10％)（1+20%）（1-13%）

杜同学

烟叶税10%的价外补贴和20%烟叶税各是什么概念？谢谢！

陆老师

1、烟叶税10%的价外补贴是指：烟叶税的计税依据是烟叶收购价款加上价外补贴，不管价外补贴实际支付多少，统一规定为烟叶收购价款的10%计算。《财政部税务总局关于明确烟叶税计税依据的通知》(财税〔2018〕75号)做了详细规定。

2、20%烟叶税是指：中国不同的税率，具体计算方式不同，按照相关规定，烟叶税实行比例税率，税率为20%。《中华人民共和国烟叶税法》第四条有烟叶税税率的规定。

烟叶税的应纳税额按照纳税人收购烟叶实际支付的价款总额乘以税率计算。应纳税额=烟叶收购金额×税率。分开理解就是：价款=买价+烟叶税=买价+买价×（1+10%）×20%=买价×1.1×1.2