a同学
在合并报表中是不是要把确认的投资收益冲掉，再将公账差调资本公积啊？
不丧失控制权情况下处置长投，在合并报表中是不是要把确认的投资收益冲掉，再将公帐差调资本公积啊
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来自 a同学 的提问
2021-05-15 19:47:54 阅读867
ali同学，你好，关于在合并报表中是不是要把确认的投资收益冲掉，再将公账差调资本公积啊？ 我的回答如下
亲爱的同学你好呀~
是的呢，同学理解正确。
合报认可：借：银行存款 贷：长投账面价值（权益法下账面价值） 资本公积
合并抵消分录：借：投资收益（个别报表下投资收益）
贷：资本公积
长期股权投资（差额）
老师这样回答同学可以理解吗？继续加油哦呀~
要循序渐进！我走过的道路，就是一条循序渐进的道路。--华罗庚
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其他回答
王同学
老师，权益法转为非同一控制下企业合并合并报表中需要将原股权确认的资本公积其他资本公积转为投资收益，这句话有点蒙了，是因为在合并报表中才这样是吗？
如果是在个别报表中，权益法到成本法是不需要将资本公积其他资本公积转投资收益的是吗？
那合并报表中需要将原股权确认的其他综合收益转为投资收益吗？
方老师
同学你好，从权益法 变成非同一控制下的企业合并的时候，原来权益法的部分，相当于处置了。
王同学
如果不是企业合并的情况，那就不处置，对吗？
方老师
是的呢，同学，祝好运！
王同学
就是说这个企业合并和长期股权投资那块理解上有不一样的地方
比如像这款权益法转成本法，在长期股权投资那儿，权益反转到成文法，其他综合收益和其资本公积，是不做转出到投资收益的，只有处置时或者权益法转到其他综合收益，才需要转投资收益，
在合并报表中，权益法转成本法，资本公积和其他综合收益是要转到投资收益的，对吧？
张同学
同一控制下企业合并时形成了资本公积，现在子公司注销，母公司是否需要将资本公积转出确认投资收益？
张老师
你好，同学。
不用的，你这出售时是按长期股权投资的价值处理的。
满同学
丧失控制权日合并报表中，对个别报表中确认的投资收益的归属期间进行调整是什么意思？
调整分录为借投资收益，贷盈余公积，未分配利润，其他综合收益，资本公积，或相反的分录
曹老师
您好，因为在个别财务报表中计入了当期投资收益，而在合并报表中应该是按照权益bai法核算的，那么按照权益法核算相关规定下，就会因被投资单位实现净利润而提前确认收益。所以需要对归属期间进行调整。
给您举个例子吧！
假如2016年末A企业取得B企业100%控制权，个别报表中长期股权投资1000万，采用成本法核算。
2017年B企业产生净利润100万，在A企业个别报表中，该长期股权投资依然是1000万。但是合并报表中，是要采用权益法核算的，B企业的净利润100万体现在了合并报表中。
2018年，A企业将B企业卖掉，卖了1100万，在A企业个别报表中，该长期股权投资成本是1000万，产生投资收益100万，但是合并报表中早已在2017年B企业实现净利润时，就已经将B的价值提升到了1100万，因此，2018年合并报表不认可这100万投资收益，而是将这100万归属到2017年去，合并调整分录为借投资收益，贷盈余公积，未分配利润，其他综合收益，资本公积。
例子可能不太完美，但是希望能帮助您理解。
满同学
老师，你的意思是成本法下个别报表处置长投产生的投资收益在合并报表层面不认可嘛，需要调整？那么这个投资收益调整的数值就是个别报表处置的长投产生的投资收益的数值吗，调整分录贷方那么多科目怎么确定是哪个科目
曹老师
您好，例如，B企业价值增加100万，其中60万是因为净利润增加，30万因为其他综合收益增加，10万是因为资本公积增加，A企业出售B企业所产生的投资收益100万调整如下：
投资收益中，因净利润增加的60万，90%计入未分配利润，10%计入盈余公积
投资收益中，因为其他综合收益增加的30万，调整进其它综合收益
投资收益中。因为资本公积增加的10万，调整进资本公积
满同学
老师，我的意思是您说的价值增值100是个报中处置长投的投资收益吗，如果这个投资收益和合并报表中用权益法确定的增加长投账面价值不一样，那怎么办
曹老师
您好，假如您出售时有150的投资收益，但是合并报表中权益法计算只有100的账面增加，那么只需要将其中100调整到以前期间即可
满同学
我可以这么理解嘛，就是处置的部分按照权益法增加的面值的数，借投资收益，贷那么多科目。
曹老师
您好，可以这样理解的
满同学
那请问老师，这个合并报表调整分录会影响丧失控制权合并报表投资收益的金额嘛
曹老师
您好，会影响的，投资收益减少了按照权益法合并报表不认可的那一部分
满同学
老师我想问一下，在丧失控制日做了这个调整分录，那还需要按权益法做调整分录
曹老师
您好，丧失控制权之后，母公司个别报表对子公司采用的是权益法核算，与合并报表一致，无需再次调整。
满同学
老师，调整分录借投资收益贷未分配利润我可以理解，但是借投资收益贷其他综合收益，资本公积我就理解不了了，这些科目不是应该在丧失控制时都要计入投资收益吗，为什么也要冲减投资收益
曹老师
您好，因为这笔调整所代表的意思不是调整当期，而是调整以前期间，对于未处置之前，如果采用权益法核算，该投资收益是会影响其他综合收益和资本公积的，我们需要将其调整至期初它应该在的位置。然后再在当期把它原有子公司股权相关的其他综合收益，资本公积转入当期损益。
满同学
在当期把它原有子公司股权相关的其他综合收益，资本公积在丧控时转入当期损益。
曹老师
了解了，谢谢
满同学
如果您对答复满意，请5星好评哦~
曹老师
老师，我还想问一下，就是你说的是丧失后导致重大影响，如果丧失后变成了以公允价值计量，吗调整分录是什么
满同学
如果是变成公允价值，也是一样的，合并报表因权益法处理不认可的投资收益同样是调整，这个分录只要丧控就要做
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