模考24企税1第10问减140是什么意思？第12问减去200*10%是什么意思？-高顿问答

北同学

模考24企税1第10问减140是什么意思？第12问减去200*10%是什么意思？

老师，模考24企税1第10问减140是什么意思？第12问减去200*10%是什么意思？

来自北同学的提问 2021-06-14 11:46:17 阅读602

北同学：

正在努力的同学，你好~

1、第10问减140是什么意思？这个是业务（1）将自产的产品用于对外投资，该产品同期同类市场价格为200万元（不含增值税），成本为140万元，该项业务未进行账务处理。

业务1将自产的产品用于对外投资，所有权发生了转移，企业所得税要视同销售，确认收入200万元和成本140万元。所以在调整利润的时候+200-140

2、第12问减去200*10%是什么意思？这个是业务（8） 11月购进安全生产专用设备一台，增值税专用发票上注明金额200万元，税额26万元，当年已计提累计折旧8万元，企业选择将其一次性在企业所得税前扣除。

企业购置并实际使用符合规定的安全生产专用设备，该专用设备投资额的10%可以抵免当年的应纳税额。所以在计算税额的时候-200×10%

每天都要努力呀，加油~

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

其他回答

做同学

第5题。为什么还要减去200-200/800*250，这是什么意思？

r老师

你好，这个200-200/800*250是为了计算换掉部分的账面价值，200对应的是换掉的原值，200/800*250对应的是折旧

小同学

第四题里这个（15000/10*9/12）是什么意思

韦老师

同学您好：账面原值15000万，按直线法计提折旧，预计使用年限10年，已计提折旧3000万元。 ①预计使用年限10年，每年折旧=15000/10 ②每月折旧=15000/10/12 ③本年折旧（9个月）= 15000/10/12*9 同学您理解了吗。祝您学习愉快！

小同学

不是转投资性房地产公允计量后就不折旧了吗，3月用公允计量了，怎么还折旧

韦老师

同学您好，以公允价值计量的投资性房地产会计准则要求不计提折旧，但是税法要求按直线法计算税前扣除，这个是会税差异导致的，留意题目的表述。祝您学习愉快！

小同学

也就是说以后年度还要继续有这个税会的折旧差异

韦老师

同学您好，是的，以后年度继续有这个税会的折旧差异。

小同学

每年都要针对这个房子做折旧税会差异，请问后续的“递延所得税负债”这个科目的余额要怎么平掉，会有什么情况，分录怎么做。

韦老师

同学您好，给您整理了一套完整的投资性房地产账务处理案例，供您参考学习：案例： A企业采用公允价值模式计量投资性房地产，2×19年9月30日，董事会决定将一栋自用办公楼出租，协议约定租期2年，2×19年9月30日为租赁期开始日。年租金为240万元，租金于每年年末收取。该办公楼自2×15年9月30日取得，其购买价款为20000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧，未计提资产减值准备。转换日，该办公楼的公允价值为21000万元。2×19年12月31日的公允价值为20000万元，2×20年12月31日的公允价值为22000万元。2×21年9月30日，租赁期届满，A企业将该投资性房地产出售，其售价为19000万元，并同时收到剩余部分的租金。假定不考虑其他相关因素，编制A企业与投资性房地产有关的会计分录。 ①2×19年9月30日，该固定资产的账面价值=20000-20000/40×4=18000 借：投资性房地产——成本　　　　　21000 　　累计折旧　　　　　　　　　　　2000 　贷：固定资产　　　　　　　　20000 　　　其他综合收益　　　　　　3000 借：其他综合收益 750（3000*25%）贷：递延所得税负债 750 ②2×19年12月31日报表日借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　1000 借递延所得税资产 250（1000*25%）贷所得税费用借：银行存款　　　　　60（240/12×3）　贷：其他业务收入　　60 ③2×20年12月31日报表日借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　　　　2000 　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　2000 此时产生应纳税暂时性差异2000，先冲减上一年确认的1000可抵扣暂时性差异，剩余需要确认应纳税暂时性差异为1000；冲回上一年的递延所得税资产借所得税费用 1000*25% 贷递延所得税资产 1000*25% 本期需要确认应纳税暂时性差异：借所得税费用 1000*25% 贷递延所得税负债 1000*25% 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 240 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 240 因为会计准则要求以公允价值计量的投资性房地产不计提折旧，同时考虑会税差异，会产生递延所得税负债借所得税费用 20000/40*25% 贷：递延所得税负债 20000/40*25% ④2×21年9月30日借所得税费用 20000/40*25%*9/12 贷：递延所得税负债 20000/40*25%*9/12 借：银行存款　　　　　　　　　　　　 180（240/12×9）　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　 19000 　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　　 19000 借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　 22000 　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　 21000 　　　　　　　　　——公允价值变动　　　　　　　　1000 借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　3000 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　3000 借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　1000 　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　1000 冲减递延所得税余额：借递延所得税负债　3000*25% 贷其他综合收益 3000*25% 借递延所得税负债 468.75（1000*25% %2B20000/40*25%%2B20000/40*25%*9/12）贷：所得税费用 468.75 祝您学习愉快！

F同学

不好意思不是很懂第11问中的“结转”什么意思？和第10问的是不是就贷方重复了？

张老师

不是，后面结转入库成本的意思就是确认材料的账面成本，也就是要把运输费分摊进材料成本！

F同学

好的，谢谢

张老师

不客气，如果解答了你的疑问请给老师五星好评谢谢！