为啥又要分开核算销售和安装然后分税率计算增值税？-高顿问答

孟同学

为啥又要分开核算销售和安装然后分税率计算增值税？

老师，这里怎么理解呢？销售货物同时提供劳务不应该是视为混合销售处理嘛，为啥又要分开核算销售和安装然后分税率计算增值税

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来自孟同学的提问 2021-06-14 15:28:29 阅读1035

孟同学：

亲爱的同学，你好，

在这块是出台了特殊的政策哈~

纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于 “营改增通知”规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或征收率。

以梦为马，不负韶华，希望老师的回答可以帮到你吖

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其他回答

点同学

营改增后销售自产产品并兼安装的税率分开算吗

朱老师

营改增后销售自产产品并兼安装，不是税率分开算，而是销售额要分开核算，销售产品适用17%的税率，提供安装服务适用11%的税率。

《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》：
一、营改增试点期间，试点纳税人[指按照《营业税改征增值税试点实施办法》(以下称《试点实施办法》)缴纳增值税的纳税人]有关政策

（一）兼营。
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：
1.兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
2.兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
3.兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

L同学

电梯销售公司带安装，目前的账务核算是分开核算的：销售电梯按销售货物17%计算缴纳增值税，安装电梯按11%安装服务计算缴纳增值税，我可不可以全部按11%安装服务计算缴纳增值税呢？（其实是属于建筑安装行业包工包料安装服务）

叶老师

不行，混合核算从高计征，按17%的增值税税率

L同学

那分开核算也最多安装11.销售17啊

叶老师

分开核算，就是劳务是11%、货物是17%；如果不分开核算，属于混合销售，就是从高计征，按17%的增值税税率计算增值税

L同学

嗯，我把主营业务收入和成本下面设了两个明细科目，销售商品收入和安装服务收入，成本也一样，这样可以吗

叶老师

这样可以，分开核算，可以按类型享受不同的税率