计算应纳所得税时，应该把这部分可抵扣暂时性差异加上呀？-高顿问答

R同学

计算应纳所得税时，应该把这部分可抵扣暂时性差异加上呀？

老师，这个16题，广告费用的应税支出超过15％的部分未来年度可以税前抵扣，答案在计算应纳所得税时，应该把这部分可抵扣暂时性差异加上呀。我觉得这个题用简便算法应该是（500-50+50+30）*25%=132.5

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来自 R同学的提问 2021-06-14 16:03:48 阅读817

R同学：

认真努力的同学你好呀~

本题让计算的是“所得税费用”，计算所得税费用的方法，是在利润总额的基础上调永久性差异，用调整后的利润总额×税率就可以了哦

同学可以试着再计算一遍呀

希望以上解答能够帮助到同学~

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其他回答

家同学

为什么在计算应纳税所得额的时候要加上可抵扣暂时性差异，而要减去应纳税暂时性差异啊？

王老师

可抵扣暂时性差异和应纳税暂时性差异均针对第二年而言，是会计和税法的差异。可抵扣暂时性差异是本年多交了，第二年能抵的部分，比如固定资产折旧会计按加速折旧核算的应纳税，税法不允许。产生的差异就叫可抵扣暂时性差异，应加上。同理，应纳税暂时性差异是今年能少交而明天要多交的部分，所以要减去。

s同学

所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

周老师

说的都对.但是最后错了.你的所有数都是正确的.但是啊.企业所得税哪个税务局让你用税法上的所得税缴税了.企业的会计报表是按照会计法进行编制的.到了年终在缴纳年终企业所得税时要按照税法的相关内容进行调整.不是让你用税法上缴税.而是根据会计利润对会计法确定的利润总额进行调整.所以啊.才会产生递延所得税负债.调整完了之后才能缴税啊.分录啊. 借所得税费用 25 贷递延所得税负债 25

燕同学

所得税中应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

陈老师

关键是要理解暂时性差异的产生的原因。本题中由于税法与会计采用的折旧方法不同产生了应纳税暂时性差异，这个差异会在未来某一期间转回，也就是说当期所得税按税法调整后的会计利润计算缴纳，与会计利润计算出的所得税产生的差异计入递延所得税负债。在未来某一期间当税法折旧小于会计折旧时，这个差异才会逐期转回并计入应交所得税金额中。会计分录如下：借：所得税费用=100025%=250（在不存在永久性差异时=会计利润25%）贷：应交税费--所得税=应纳税所得额25%=90025%=225 递延所得税负债=应纳税暂时差异发生额25%=10025%=25 当应纳税暂时差异转回时借：所得税费用= 当期所得税-转回的递延所得税负债（在不存在永久性差异时=会计利润25%）递延所得税负债贷：应交税费--所得税=应纳税所得税25%

燕同学

应纳税所得额等不等于会计利润总额加可抵扣暂时性差异减应纳税暂时性差异

周老师

你不能这样子理解。什么叫应纳税所得额（以纳税当年论）？就是税法认可的计算企业所得税的计税基础。会计利润对应的是会计所得税额，即未作纳税调整的；应纳税所得额是在会计利润的基础上调整后得出的。应纳税所得额计算时通常采用的是间接法：即应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额－弥补以前年度亏损额（在法定弥补年限内）你所说的永久性差异在新企业所得税法里面可以找到，都是固定的指标；而对于暂时性差异而言，在现实中，常用到的就是职工教育经费超标部分可结转以后年度扣除、广告费和业务宣传费超标的部分可结转以后年度扣除、以前年度亏损（须符合新会计准则“企业对于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产”的规定）、交易性金融资产等。不过话说回来，说很容易，但是还是要自己研究一下才明白。