研发费用应调减企业所得税应纳税所得额怎么算吗？-高顿问答

研发费用应调减企业所得税应纳税所得额怎么算吗？

例题4综合题（2019）第8问研发费用应调减企业所得税应纳税所得额=（2400×175%+1600×80%×175%）-（2400+1600）=2440（万元）不应该是这么算吗？另：讲义上只有委托境外研发，没有提到委托关联方研发，具体的规定是什么？？？

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来自小同学的提问 2021-06-14 18:13:25 阅读1650

小同学：

亲爱的同学，你好~

委托关联方研发加计的基数和扣除的基数不一样哦，同学这样算，多扣了关联方研发费用20%的部分~

委托关联方研发，按照研发费用的80%为基数加计扣除

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其他回答

爱同学

进行了研发费用加计扣除那怎么计算企业所得税的应纳税所得额呢？

王老师

根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）规定：“ 第三十条企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：（一）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；”同时根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）规定：“第九十五条　企业所得税法第三十条第(一)项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”另根据《国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）：“第二条　本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业（以下简称企业）。……第四条　企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。”因此，请纳税人根据上述文件规定计算研发费用加计扣除。

张同学

小型微利企业所得税年申报，应纳所得税额=应纳税所得额x25%。问减免所得税额怎么算所得额x15%

张老师

　　问：小型微利企业所得税优惠政策是如何规定
　　答：财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定，以及相关税收政策规定条件的，且年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
　　问：小型微利企业如何进行企业所得税月（季）度预缴申报
　　答：纳税人在企业所得税月（季）度预缴时，根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008]251号）的规定，按照上一年有关数据指标享受小型微利企业税收优惠，现行企业所得税月（季）度预缴纳税申报表填报时，不能直接反映应纳税所得额减免，只能反映减免所得税额。因此，对上述小型微利企业其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，并与法定税率之间换算成15%的实际减免税额进行纳税申报。
　　问：小型微利企业所得税月（季）度预缴申报执行时间
　　答：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，执行时间为，2012年1月1日至2015年12月31日。

N同学

用利润算应纳税所得额时，预交企业所得税要调整吗

邹老师

你好，预交所得税是不需要调整的。

N同学

调增

邹老师

你好，调增是需要补交所得税的。

N同学

也可以不调整？

邹老师

你好，需要补缴增值税的。

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