这题答案是B？摊余成本不是只能利息调整部分吗？-高顿问答

刘同学

这题答案是B？摊余成本不是只能利息调整部分吗？

这题答案是B？摊余成本不是只能利息调整部分吗

来自刘同学的提问 2021-06-14 20:12:11 阅读393

周老师 高顿研究院副院长

2021-06-14 20:12:11

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刘斯伟同学，你好，关于这题答案是B？摊余成本不是只能利息调整部分吗？我的回答如下

勤奋的同学你好，
这部分有些争议，
首先在准则当中对于债券，其计税基础是否与摊余成本一致，并没有一个明确的说法。在实务当中也是做法不一。

其次根据《企业所得税法实施条例》第71条的规定：第七十一条　企业所得税法第十四条所称投资资产，是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本：（一）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本；（二）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

基于以上规定，那么其债券的计税基础应该是以购买价款为成本，即1158.65为计税基础。

但是上述企业所得税法的规定，并没有明确是否对于一次还本付息的债券也适用。
因此就形成了两派观点，一派认为摊余成本=计税基础（那么B正确），另一派认为实际购买价款为计税基础（那么C正确）。

所以对于本题来说，本身就存在一定的争议点。考试当中通常是不会涉及类似的争议点的。并且中注协尚未出过类似的真题，无法判断出中注协对上述观点持一个什么样的态度。因此建议同学可以不必纠结于该问题。

希望能帮到你。

以上是关于成本,摊余成本相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

。同学

期末摊余成本不是=期初摊余成本+实际利息-利息流入吗？这题的答案为啥是588呢？

A老师

你好，其实不需要记忆公式，还是需要根据业务作出相应分录，自然知道摊余成本是多少需要注意票面利率，实际利率，还本付息方法，这些都会影响摊余成本的

常同学

这个题答案怎么不是560+560*5%-600*4%=564摊余成本不是期初摊余成本+投资收益-应收利息这么算吗

老师

因为是到期一次还息，所以没有现金支出是560+560*5%=588

若同学

影响摊余成本的不是摊销的利息调整吗这里怎么是➕本期计提利息呢？

孟老师

学员您好，摊销的利息调整=计提利息–本期收回利息的差额。期末摊余成本=期初摊余成本+摊销的利息调整–本期收回的本金–减值准备等 =期初摊余成本+计提利息–本期收回利息–本期收回本金–减值准备等。

若同学

➕计提利息➖收回利息=利息调整

孟老师

是的，利息收入是按摊余成本×实际利率计算应收利息是按面值×票面利率计算，两者的差额计入应付债券–利息调整，进而影响期末摊余成本。故期末摊余成本的公式=期初摊余成本×（1➕ 实际利率）–本期应收利息–本期收取本金–减值准备。

若同学

老师那期末摊余成本=期初摊余成本✖️（1+实际利率）这个是只适用于到期一次还本付息的债券吗

孟老师

您好，不是的，分期付息和到期一次还本付息都适用上述公式，只是两者在计算本期应收利息时不同，分期付息的本期应收利息=面值×票面利率，而到期一次还本付息的本期应收利息=0（因为是到期才付利息）。实际运用公式时注意这个地方即可。

若同学

应收利息不是始终是面值✖️票面利率吗

孟老师

到期一次还本付息的应收利息不是增加摊余成本了吗而且我记得之前有老师说到期一次还本付息是复利计息是这样吗？

若同学

单是应收利息科目不会影响摊余成本，是利息收入和应收利息的差额，计入应付债券–利息调整科目的才会影响摊余成本。可从分录看出借，应收利息（=面值×票面利率）贷，投资收益（=期初摊余成本×实际利率）债权投资–应计利息（两者差额）计入债权投资的才会影响债权投资的摊余成本。到期一次还本付息的是在到期一次性收利息时按复利计息，平时不收利息，平时利息为0。

孟老师

可是平时不收不是也要计提吗债券投资—应计利息这个不是就增加摊余成本了吗

若同学

还是说这个只影响债券投资的账面价值但是不影响摊余成本

孟老师

学员你好，到期一次还本付息计入债权投资–应计利息的也会影响摊余成本。借，债权投资 - 应计利息（面值*票面利率）贷，投资收益（期初摊余成本*实际利率）债权投资- 利息调整（两者差额）此时期末摊余成本=期初摊余成本+应计利息–利息调整=期初摊余成本+投资收益=期初摊余成本×（1+实际利率）。我上面有一个回复应改为 : 期末摊余成本的公式=期初摊余成本×（1➕ 实际利率）–本期现金流入–本期收取本金–减值准备。用“本期现金留入”表述更准确，分期收款时现金流入为应收利息，到期一次还本付息时虽有计提，但现金流入为0，到期再收回。

若同学

好老师我明天仔细看看琢磨琢磨明天再给您好评可以吗在问题界面比较好找到

孟老师

没关系的，祝您学习愉快！