我同学
本题第六问计算预提所得税时，支付境外股东特许权使用费时为何不乘利润率15%？
本题第六问，计算预提所得税时，支付境外股东特许权使用费时为何没有成利润率15%？蔡老师下册讲义51页 的例题：向境外股东支付全年技术咨询指导费120万元时为何要乘以20%在利润率？求解？
展开我同学：
认真努力的同学，你好呀~
区别在于两道题涉及的非居民企业类型不同。
本题中的非居民企业是未在我国设立机构场所的非居民企业，取得来源于我国的所得，适用的是源泉扣缴，由支付人在支付的时候代扣代缴所得税，税率10%.
蔡老师下册讲义51页的例题，是在我国设立了机构场所，且取得的所得与机构场所有实际联系的非居民企业，适用25%的企业所得税税率。题目中说该非居民企业会计账簿不健全，所以采用的是核定征收办法，税务机关核定一个利润率即题目中的20%
新的一天，继续努力呀，加油~
展开境内企业如果对外支付的是劳务费等，则需要视该境外企业所提供的劳务是在境内还是境外，如果劳务完全发生在境外，则按照《企业所得税法》及其实施条例相关规定不需在我国缴纳企业所得税；如果该境外企业需要到境内进行服务，则需要视提供服务的国家是否为与我国签订了税收协定的国家。
如果是与我国签订税收协定的国家，则还要判断其是否在境内构成了机构、场所，如果未构成常设机构则按照协定不需要在境内缴纳企业所得税；如果确实构成了常设机构，则应于境内按劳务所得缴纳企业所得税。
而对于与我国没有签订税收协定的国家和地区的企业派遣雇员到中国境内提供劳务，通常构成上述意义上的机构、场所，应对归属于该机构、场所的所得缴纳企业所得税，适用25%的税率，而不再区分是否构成常设机构。
通常情况下，技术服务费与特许权使用费的区分，应按《国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》（国税函[2009]507号）相关规定进行判定。
按形式发票金额拆分为价税额正常记账：
1、收到形式发票时。
借：成本费用类科目。
贷：应付账款。
2、代扣缴增值税及附加税费时。
借：应付账款。
借：应交税金-应交增值税（进项税）。
贷：应交税金-代扣增值税（销项税）。
应交税金-代扣税费。
扩展资料：
经营所得：
采用三级超额累进税的、实行按年综合征收。为兼顾现行个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得特许权使用费所得财产租赁所得财产转让所得个人独资企业所得和合伙制企业所得纳税人的纳税负担。
衔接个人所得税和企业所得税的征收可将税率简化为三级超额累进税率。以每一纳税年度的各项收入总额减除成本、费用和损失后的余额为应税所得额按年综合征收分月(或季)预缴、年终汇算清缴。
其他所得：
采用20%的比例税率、实行按月(次)分类征收。对利息、股息、红利所得偶然所得其他所得遗产继承所得和接受捐赠所得等非劳动所得采用20%的比例税率分项按月(或按次)征收不作任何扣除并对一次性收入畸高的实行加成征收。
参考资料来源：百度百科-个人所得税税率
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