章珩同学，你好，关于请问13题为什么要这么计算？ 我的回答如下

勤奋的、努力的、美丽的准注会宝宝你好：

这个题的知识点就是附有销售退回的收入，特殊事项里面的第一个，要会的。

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章珩同学，你好，关于请问13题为什么要这么计算？ 我的回答如下

你先看一下这个例题：

附有销售退回条款的销售

20x7年11月1日，甲向乙销售5000件健身器材，单价500元，单位成本400元，发票注明售价250万，增值税42,5万。已发货尚未收款。协议约定乙应于20x7年12月31日前付款，在20x8年3 月31曰之前有权退货。甲根据经验，估计退货率约为20%。20x7年12月31日，甲对退货率重新评估，认为只有10%的退货率。甲为增值税一般纳税人，健身器材发出时纳税义务已经发生，实际发生退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票。假定健身器材发出时控制权转移给乙公司。

（1）20x7年11月1日发出健身器材时（预计退1000件）

借：应收账款　 　292.5万

贷：主营业务收入　 　200万

预计负债--应付退货款　 　50万（5000×20%×500根据预估退货率计算暂不能确认收入的金额）

应交税费--应交增值税（销项税额）　 　42.5万

借：主营业务成本　 　 160万

应收退货成本　 　 40万（5000×20%×400根据预估退货率计算不能确认收入部分对应的成本）

贷：库存商品　 　200万

（2）20 x7年12月31日前收到货款时

借：银行存款　 　292.5万

贷：应收账款　 　292.5万

（3）20x7年12月31日，甲公司对退货率进行重新评估

借：预计负债--应付退货款　 　25万

贷：主营业务收入　 　25万 （重新估计退500件，少退1000-500件，确认收入500*500）

借：主营业务成本　 　20万

贷：应收退货成本　 　20万

（4）20x8年3月31日发生销售退回，退货款项已经支付

①实际退货量为400件（少退100件）

借：库存商品　 　16万（400件×400）

应交税费--应交增值税（销项税额）　 　3.4万（400件×500×17%）

预计负债--应付退货款　 　25万

主营业务成本　 　4万（确认100件的成本）

贷：应收退货成本　 　20万

主营业务收入　 　5万（确认100件的收入）

银行存款　 　23.4万（400件×500×117%）

②实际退货为600件 （多退100件）

借：库存商品　 　24万（600件×400）

应交税费—应交增值税（销项税额）　 　5.1万（600件×500×17%）

预计负债—应付退货款　 　25万

主营业务收入　 　5万（冲减100件收入）

贷：银行存款　 　35.1万（600件×500×117%）

　 　 应收退货成本　 　20万

　 　 主营业务成本　 　4万（冲减100件成本）

③实际退货为500件（正好与估计相等）

借：库存商品　 　20万（500件×400）

应交税费—应交增值税（销项税额）　 　4.25万（500件×500×17%）

预计负债—应付退货款　 　25万

贷：银行存款　 　29.25万（500件×500×117%）

　 　 应收退货成本　 　20万

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