这里委托研发加计扣除基础为何是80%？-高顿问答

晨同学

这里委托研发加计扣除基础为何是80%？

来自晨同学的提问 2021-07-28 22:17:51 阅读2203

S老师 高顿研究院副院长

2021-07-28 22:17:51

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晨晨同学，你好，关于这里委托研发加计扣除基础为何是80%？我的回答如下

勤奋的学员，你好！
因为境内的委外研发
企业委托境内的研究开发费用：实际发生额的 80%可以按规定在企业所得税税前加计扣除
企业委托境外的研究开发费用：按照费用实际发生额的 80%计入委托方的委托境外研究开发费用，不超过境内符合条件的研究开发费用 2/3 的部分，可以按规定在企业所得税税前加计扣除
希望老师的解答能帮到你，不明白的欢迎随时再跟老师交流哦~

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其他回答

W同学

老师这里讲的委托境外研发，研发据实扣除，加计扣除按研发的80%扣，那请问委托境内研发怎么算加计扣除呢？

吴老师

委托境内研发也是80%

W同学

哪请问老师有明确说这个研发费用和加计扣除，是由委托方还是受托方来享呢

吴老师

个研发费用和加计扣除可以约定由委托方来享

刘同学

委托研发按80%加计扣除，怎么扣

李老师

委托研发情形下，考虑到涉及商业秘密等原因，财税〔2015〕119号规定，除受托方与委托方存在关联关系情况外，委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支出明细情况。国家税务总局公告2015年第97号进一步明确，委托方发生的费用，可按规定全额税前扣除，加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。同时特别强调，委托个人研发的，应凭个人出具的发票等合法有效凭证计算税前加计扣除。
为加快企业技术进步，鼓励国际间技术交流，《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）改变原有规定，明确委托境外进行研发活动所发生的费用，可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。为了鼓励企业参与研发和多购买境内的研发服务，文件规定委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。同时还明确委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。
例1： a企业（非科技型中小企业）2018年委托非关联境外b企业研发，假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。a企业支付给b企业110万元；a企业境内符合条件的研发费120万元。
a企业委托境外研发费用=110×80%=88万元
a企业境内符合条件的研发费用三分之二部分：120×2÷3=80万元
a企业可加计扣除的委托境外研发费用为80万元（委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分）
2018年，a企业加计扣除的研发费用金额：（120+80）×75%=150万元。

刘同学

想请教一下委托研发费用,是不是只能80%加计扣除

王老师

想请教一下委托研发费用,是不是只能80%加计扣除是的

刘同学

合同上设计费及防水模组模具, 如果不开成研发费用,开成货物,模具等是不是可以做成自己研发按100%加计扣除75%

王老师

那就相当于你自己购买研发材料，自己研发，中小科技企业按照75%加计

刘同学

想做成自己研发但是限于各种条件,中途又外包给其他公司

王老师

那要看你你取得发票到时是什么内容了