摘要会计目标是会计计量的理论基础会计计量是实现会计目标的阶段。本文从会计目标出发研究会计的计量属性通过对各种计量属性的研究得出在“客观反映、有效控制”会计目标下公允价值计量属性是最佳选择。
　　关键词计量属性历史成本公允价值
　　
　　会计计量与会计理论研究的起点——会计目标之间有极为密切的联系。会计目标是会计计量的理论基础会计目标的不同选择对会计计量的地位、计量单位、计量属性、计量尺度等有决定性的影响另一方面会计计量是实现会计目标的阶段。会计信息的基本特征之一在于它的定量性如果没有会计计量的理论和方法会计目标的实现是难以想象的。正如亨得里克森(1992)所言。会计上的计量应指向为特定用途提供相关的信息。帮助会计目标的实现。
　　会计计量是在一定的计量尺度下运用特定的计量单位选择合理的计量属性确定应予记录的经济事项金额的会计处理过程。其目的是确保会计信息的可靠性和相关性。著名的美籍会计学家井尻雄士教授在1979年出版的《会计计量理论》中提出“会计计量是会计系统的核心职能”“会计计量就是以数量关系来确定物品或事项之间的内在数量关系而把数额分配于具体事项的过程”。会计计量的本质是实现会计基本职能的一种确定价值活动量的技术手段即会计计量的构成包括计量尺度计量单位计量属性和计量对象。计量属性的选择已成为争论的焦点。
　　
　　一、对现有计量一性的评述
　　
　　所谓计量属性。即被计量客体的特征或外在表现形式。在会计计量中一项资产的价值可以按历史成本、现行成本和未来现金流入量现值等属性予以计量。1984年美国财务会计准则委员会(fasb)在其第5辑财务会计概念公告《企业财务报表的确认与计量》中提出了5种普遍认可的计量属性历史成本、现行成本、现行市价、可实现净值和未来现金流入量的现值五种计量属性。
　　

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