一般税法计算的调增的收入是不作为下一题计算业务招待费等的限额的依据吗？-高顿问答

弋同学

一般税法计算的调增的收入是不作为下一题计算业务招待费等的限额的依据吗？

老师，请问一下一般税法里面前面计算出的调增的收入是不作为下面题目计算业务招待费等的限额的依据吗？比如下面这题里面第一问调增的收入在二三问中不作为计算限额的依据，这是为什么呢？

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来自弋同学的提问 2021-10-07 17:05:04 阅读439

弋同学：

热爱学习的同学你好吖~

因为广宣费与业务招待费的限额基数在税法中有明确说明，其为主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入，是无需考虑其他情形的

希望老师的回答可以帮助到你，预祝同学考试顺利~

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弋同学：

那像这题第一小问算出来的不是应该调减其他业务收入吗，那相应的计算基数为什么不要减少呀

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弋同学：

因为第一题是调减应纳税所得额而不是调减其他业务收入哦，会计处理无误的话是不能调整会计上面的数字的，只能调整应纳税所得额哦~

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其他回答

若同学

特许权使用费收入能够作为业务招待费税前扣除限额计算依据吗？为什么？

刘老师

你好这个是不计入的。依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》：第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。特许权使用费属于营业收入。应当计入销售(营业)收入项目的收入有销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入。转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，接受捐赠收入和其他收入不计入到销售(营业)收入。

若同学

老师，既然特许权使用费属于营业收入，为什么不计入呢？这不矛盾吗？

刘老师

你好计入的。你看下上面给你是分别说了那些不计入。那些计入的情况。你仔细看看。

若同学

老师，你一开始回复的是“ 你好这个是不计入的。 ” 请看清楚我问的问题好不好

姜同学

投资收益能做为计算业务招待费的依据吗

田老师

可以，以投资收益为主要收入的投资公司，其投资收益可以作为计算业务招待费扣除限额的基数。
根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函[2010]79号）规定，对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。因此对以投资收益为主要收入的投资公司，其投资收益可以作为计算业务招待费扣除限额的基数。

冰同学

租金收入能否作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算依据？

李老师

《小企业会计制度》中规定，“其他业务收入”科目核算小企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、无形资产出租、包装物出租等收入；“营业外收入”核算小企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、出售无形资产净收益、罚款净收入。企业收取的租金收入，包括机械设备、房屋出租收入应记入“其他业务收入”科目，属于企业所得税申报表中“销售收入”的组成部分，应作为业务招待费、广告费和业务宣传费的计算依据。如企业将租金收入记入“营业外收入”，属于错误的运用了会计科目。