请问负债的计税基础怎么理解？指的是当前还是未来？-高顿问答

白同学

请问负债的计税基础怎么理解？指的是当前还是未来？

请问负债的计税基础怎么理解，指的是当前还是未来？

来自白同学的提问 2021-10-11 22:40:52 阅读540

白同学：

勤奋的同学，你好

负债的计税基础是税法认可的负债的账面价值，

比如说计提预计赔偿金额100万，即预计负债100，税法上认可实际发生时才可以扣除，现在提前计提的预计负债税法上不认可，预计负债的计税基础是100-100=0

负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

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白同学：

1、请问当年收到客户预付款1000万，当年确认收入800万。当年合同负债账面余额200万，预收账款不交纳企业所得税，那计税基础=账面价值？不存在递延所得税影响。借：银行存款贷：合同负债 2、当期计提的递延所得税，递延所得税资产或者负债的期末余额-期初余额。如果递延所得>0，计提，<0，冲回？那期末余额=（该项资产的期末账面价值-期末计税基础）*所得税税率？期初余额=（该项资产的上一期期末账面价值-期末计税基础）*所得税税率？

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白同学：

勤奋的同学，你好

1.如果税法规定预收账款不计入应纳税所得额，不用确认递延所得税；如果税法规定要计入应纳税所得税额，那么合同负债的账面价值为200，计税基础0，确认递延所得税。

2.关于第二点同学的理解都是正确的。递延所得税资产/负债，期末余额大于期初余额，本期应该计提；小于则转回。

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其他回答

c同学

如何理解资产的负债的计税基础？资产的计税基础是指未来税费中允许税前抵扣的金额，

全老师

资产的计税基础，是指企业收回资产的账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。如果有关的经济利益不纳税，则资产的计税基础即为其账面价值。
负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。

S同学

请问老师如何从负债计税基础的定义来理解合同负债的计税基础。假如合同负债100万，这里的账面价值是100万，计税基础=账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。合同负债税法上当期不是已经扣了，未来可扣金额应该是0吧，为什么计税基础是0呢

黄老师

合同负债是税法当期作为收入，纳税调增了100，以后转入收入，可以纳税调减100，所以计税基础=账面价值100-未来可以税前扣除的金额100=0

张同学

会计的计税基础分资产的计税基础和负债的计税基础。负债的计税基础指的是应交未交的所得税吗？

朱老师

负债的计税基础指的是指该项负债的账面价值与未来可以抵扣金额之间的差，不是什么应交未交的所得税。这里一定要注意是未来可以抵扣的金额，比如说应付职工薪酬，单位实际应该发放应付职工薪酬20万，但税法上允许抵扣的只有15万，我们可以判断一下该项负债的计税基础。由于税法允许抵扣的15万在本期就可以抵扣，所以未来再允许抵扣的金额为0，因此，计税基础=账面价值（20万）-未来可以抵扣金额（0万）=20万，所以该项负债的计税基础就为20万。