s同学
境外实际税率高于12.5%，按12.5%计算国际税收抵免限额吗？
老师，请问这里的所得来源国税率如果低于12.5%是什么意思啊？这种情况抵免限额又要怎么计算啊？
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来自 s同学 的提问
2021-10-18 13:49:36 阅读905
s同学：
同学您好：
可以理解为：
1. 境外实际税率高于12.5%，按12.5%计算抵免限额。
2. 境外实际税率低于12.5%，高新技术企业按15%计算抵免限额。如果不是高新技术企业，按法定税率25%计算抵免限额。
10. 境外所得税抵免时应纳所得税额的计算
企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：
企业实际应纳所得税额=企业境内外所得应纳税总额-企业所得税减免、抵免优惠税额-境外所得税抵免额
公式中抵免优惠税额是指企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。
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其他回答
鹏同学
老师这道题是关于简易办法计算境外所得已纳税额抵免的问题，解析中关于实际税率低于法定税率50%以上的除外可按境外应纳税所得额的12%作为抵免限额。我不理解实际税率是多少（是60/300=20%吗？）法定税率的50%是15%的50%吗？
敖老师
对的，法定税率就是50%乘以15%来计算，这里的这个限额标准。
鹏同学
实际税率是多少
敖老师
抱歉老师 我少发了原题 这是原题
鹏同学
我算的实际税率是 60/300*100%=20% 但是20%大于15%*50%=7.5%
不理解实际税率低于法定税率50%以上除外
敖老师
就是比如法定15%，50%就是7.5%
您这里12.5%
正常法定税率25%，50%就是12.5%，
就是实际税率如果低于12.5%的按实际税率部分抵免
午同学
企业来源于境外的所得，已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算的扣除限额扣除时，如果境外实际缴纳的税款超过抵免限额，对超过的部分可处理的方法是( )。
丁老师
c 答案解析：
[解析] 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
[解析] 企业取得的来源于中国境外的应税所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后5个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。
肉同学
为什么在计算企业所得税境外抵免时，当境外抵免小额大于境外实际缴纳所得税税额时，要补缴税款？能详细说明下么？
蒋老师
你好，这个是境外抵免税法规定的
肉同学
就是说要按照在中国境内的情况算下应该缴纳的税款，当在国外缴纳的小时需要补缴，国外缴纳多的抵免算出来的部分，多交的可以以后年度继续抵
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