预计销售退回所得税资产的金额为什么不是12.5吗？-高顿问答

A同学

预计销售退回所得税资产的金额为什么不是12.5吗？

预计销售退回所得税资产的金额为什么不是（2000-1500）*10%*0.25=12 .5,为什么用2000全部销售额的10%，应收退回成本还有1500的10%

展开

来自 A同学的提问 2021-10-21 22:28:17 阅读318

A同学：

敬爱的学员朋友：

现行的收入准则，预计退货时，未确认收入部分先做预计负债，预计负债账面价值200，计税基础0，所以确认递延所得税资产50，未结转成本确认应退货成本属于资产类科目，应退货成本账面价值150，计税基础0，确认递延所得税负债37.5。

希望对您准备考试有所帮助。

展开

A同学：

那应该所得税资产应该是（200-150）*0.25呀，怎么答案给的是2000*10%*0.25，你看看答案

展开

A同学：

前面老师的答案书写错误，已经修正。确认递延所得税资产50，递延所得税负债37.5.

展开

原创声明：本问答内容由高顿学员及老师原创，任何个人和或机构在未经过同意的情况下，不得擅自转载或大段引用用于商业用途！部分内容由用户自主上传，未做人工编辑处理，也不承担相关法律责任，如果您发现有涉嫌版权的内容，欢迎提供相关证据并反馈至邮箱：fankui@gaodun.com ，工作人员会在4个工作日回复，一经查实，本站将立刻删除涉嫌侵权内容。

其他回答

微同学

第三题中级为什么递延所得税资产余额是200*12.5%+200*25% 而不是400*12.5%

N老师

您好从你填的表可以看出，该资产的差异是从2019.12.31开始回转的，回转金额为200（600-400），2019年的税率是12.5%，剩余部分是2020年回转，此时是25% 站在2016年，未来，2019年回转200,2020年回转200，计算递延所得税资产余额站在2017年，未来，2019年回转200,2020年回转400，计算递延所得税资产余额。与上着差为当期发生额 2018年。同2017年一样，余额不变，本期没有发生额

微同学

那没什么每次是转回200呢

N老师

2018年差异是600,2019年差异是400，所以2019年恒定转回200 而2020年预定转回每年都会变化，因为最终差异是0

C同学

第四小题，为什么计算递延所得税资产的时候2003年不应该是800*12.5%吗

王老师

你好：不是， 800差异，在哪一年转回，使用哪一年的企业所得税税率。 400在2006年转回（12.5%），400在2007年转回（25%）。不要理解为下一年的企业所得税税率。

贺同学

老师：这个题不用考虑递延所得税资产和负债的期初余额吗？本期例如递延所得税资产发生12.5不应该看成应有余额为12.5，起初100，本期不应该转回87.5吗？

老师

您好，如果根据账面价值计算出的递延所得税资产，看做是期末余额，这里直接以发生额计算的，也是递延所得税的发生额。您理解一下

贺同学

您的意思是：本题没说是12.31，没说是年末数，如果是说12.31计提存货跌价准备50万元，那就得借：所得税费用87.5 贷：递延所得税资产87.5 是这样吗？

老师

您好，应该这样理解的比如资产购入时账面价值是1000，前期计提减值400，所以确认递延所得税资产400*25%=100，此时账面价值是1000-400=600，本期又减值50，账面价值为600-50=550，税法始终认可期初的1000，递延所得税资产期末余额应该（1000-550）*25%=112.5，这时可以考虑期初100，本期只需确认12.5就可以。这是个累计的概念。现在题目直接告诉资产减值50，这是发生额，直接确认递延所得税资产50*25%就好。您理解一下