应收退货成本如果是资产为什么是应纳税暂时性差异？-高顿问答

小同学

应收退货成本如果是资产为什么是应纳税暂时性差异？

老师好！请问第三问的200的预计负债为什么是可抵扣暂时性差异？另外那150的应收退货成本如果是资产，为什么是应纳税暂时性差异呢？

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来自小同学的提问 2021-11-03 17:08:12 阅读1534

小同学：

认真努力的同学你好：

对于预计负债，税法规定，与销售商品相关的支出可以在将来发生时进行抵扣，也就是实际退货时。

所以预计负债的账面价值是200，计税基础=账面价值-未来可抵扣金额=200-200=0，所以账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异。

如果是由于债务担保引起的预计负债，未来可抵扣金额就是零，就会导致账面价值=计税基础。此时就不会产生暂时性差异。

其实应收退货成本也是同理，在未来实际发生时是可以抵扣的。所以账面价值150，计税基础为0，账面价值大于计税基础，又因为应收退货成本是资产类科目，所以是应纳税暂时性差异。

希望老师的解答可以帮助同学理解~继续加油！

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其他回答

小同学

为什么存货不能产生应纳税暂时性差异呢？

丁老师

同学，你好。（1）根据《企业所得税税前扣除办法》规定，纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法和零售价法等。因此，无论会计核算采用那种方法，税法上均认可存货结转的成本，故不存在暂时性差异。（2）当存货计提减值准备时，由于税法与会计的差异会产生可抵扣暂时性差异。除以上情况在，存货的账面价值与税法允许扣除的金额没有其他可能存在暂时性差异情况，故存货不会产生应纳税暂时性差异。麻烦同学评价一下。你的好评是老师继续做好答疑工作的动力，谢谢。

周同学

什么是应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异

张老师

会计上本期提折旧100万，税法中规定可提80万，那现在要调增20万，那现在要交税，形成可抵扣暂行性差异。会计上确认公允价值变动损益100万，税法不认可，那现在可调减100万，那现在不要交税，形成应纳税暂性差异。

D同学

什么是暂时性差异？举例说明应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是如何确定的

熊老师

暂时性差异是指资产或负债的计税基础与其列示在会计报表上的账面价值之间的差异。

应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时，会增加转回期间的应纳税所得额，即在未来期间不考虑该事项影响的应纳税所得额的基础上，由于该暂时性差异的转回，会进一步增加转回期间的应纳税所得额和应缴所得税金额。

可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。