期中实施实质性程序需要考虑成本效益原则吗？为什么？-高顿问答

江同学

期中实施实质性程序需要考虑成本效益原则吗？为什么？

来自江同学的提问 2021-11-14 09:30:39 阅读548

郝老师 高顿研究院副院长

2021-11-14 09:30:39

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江佳莹同学，你好，关于期中实施实质性程序需要考虑成本效益原则吗？为什么？我的回答如下

勤奋的同学你好~
需要考虑的，由于实质性程序的目的在于更直接的发现重大错报，期中实施实质性程序，本身要消耗审计资源；为使期中获得的证据的有效性能够合理延伸至期末，又需要进一步消耗审计资源。注册会计师需要权衡这两部分审计资源的总和是否能够显著小于完全在期末实施实质性程序所需消耗的审计资源。如不符合成本效益的原则，往往在期末实施实质性程序。

同学看下有问题继续沟通~加油！

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其他回答

一同学

下列关于实施实质性程序的时间的说法中，错误的是（　）。 A、控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、截止认定决定了注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序 C、评估的重大错报风险越高，注册会计师越应当考虑将实质性程序集中于期末实施 D、能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险，上述因素属于注册会计师决定是否在期中实施实质性程序时考虑的因素之一

贾老师

A 【答案解析】控制环境越薄弱，注册会计师越应当在期末或接近期末实施实质性程序。【该题针对“实质性程序的时间”知识点进行考核】

郁同学

实施实质性程序的时候是不是都不考虑D选项啊

高老师

你好！是的，你的理解很对不用考虑CPA的专业胜任能力的。

郁同学

这个是不是在初步业务活动的时候就考虑了

高老师

是的，你的理解很对

新同学

控制测试和实质性程序能否在期中实施

汪老师

控制测试应在实质性程序前开展，控制测试的目的是为了确定实质性程序开展的范围及工作量，如果经过控制测试确认该单位内控较为健全，可适当减少实质性程序，反之则反。如果在审计过程中发现内部控制较为薄弱，应调整审计计划，增加实质性程序的工作。

k同学

审计总体审计程序中包括实质性程序，实质性程序又分为实质性分析程序和细节测试，这里的实质性分析程序和具体审计程序中的分析程序一样的吗

张老师

你好实质性分析程序的本质是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。具体审计程序中的分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。你可以理解为一个是判断大方向，一个是看具体财务信息~

k同学

所以老师实质性分析程序和分析程序是不一样的，在答题的时候也不能混用对吗

张老师

是的呢~答题要准确表达的