爱思考的同学 你好：

1.企业预付固定资产的时候，理论角度是通过“预付账款”会计科目。Dr:预付账款 Cr：银行存款。等企业收到固定资产且没有取得发票的时候，Dr:固定资产 Cr：预付账款 此时，如果销售方把销售单价告知采购方，但仍然没有开具发票。对于采购方而言 ，在补付货款的时候 Dr:预付账款 Cr：银行存款 这里的账务处理是正确的。

如果后期取得发票了，如何将暂估价调整为实际成本？ 此时正确的处理为，未收到票时 固定资产先暂估入账，折旧按照暂估入账的金额进行折旧，等票到后，按实际金额确认为固定资产，已计提的折旧无需调整。  账务处理为 借 固定资产 应交税费-应交增值税（进项税额）贷：固定资产-暂估入账 如果有差额 借贷 预付账款（视为多付或者少付款项）

2.老师，上述处理过程，是不是产生递延所得税？税法规定：企业未取得发票的，可以按合同约定价款入账并计提折旧。但是自固定资产投入使用后的12月内尚未取得发票的，做纳税调增处理。

此时如果是12月内取得发票，折旧会计和税法上处理办法相同的情况下，折旧金额是相同的，此时固定资产从暂估金额调整为实际金额属于事实变更，会计上账面金额和税法计税基础相同，不会产生递延所得税。

如果是12月内未取得发票，企业所得税规定未取得发票不得税前扣除，所以会计上确认的折旧，税法不认可，需要纳税调增，产生可抵扣暂时性差异，从而产生递延所得税资产。

希望以上解答能帮助到你，继续加油～早日拿下CPA证书！

老师，如果企业固定资产取得后12个月内未取得相应增值税发票，税务局不认定企业计提的折旧，那税务局还认资产原价吗