被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础吗？-高顿问答

被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础吗？

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来自 P同学的提问 2020-03-25 16:19:00 阅读496

李老师 高顿研究院副院长

2020-03-25 16:19:00

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Peng同学，你好，关于被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础吗？我的回答如下

可爱的同学，你好~，
第一个图是指在非同一控制控股合并时，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉
第二个图是指在吸收合并且是应税合并的情况下，商誉后续可能会发生减值，这个减值是要确认递延所得税的
希望老师的解答能帮助你理解！
务必注意防护，少出门、多学习哦～
我们共克时艰，加油！！！

预祝同学和家人们都能健健康康！

以上是关于基础,计税基础相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

I同学

企业合并中，怎么确定被购买方净资产的计税基础？

陈老师

对于免税合并，计税基础等于原被购买方的计税基础。应税合并，计税基础等于公允价值，因为被购买方缴纳了相应资产处置损益部分的所得税，这部分在以后期间税法也允许税前扣除，因此需要调整计税基础

郝同学

这两句话有什么不一样 1.非同一控制下控股合并，在合并财务报表中不区分应税合并和免税合并，被购买方的可辨认资产和负债的计税基础维持原购买方的计税基础，而账面价值应反映购买日的公允价值，由此产生的暂时性差异应确认递延所得税资产或递延所得税负债，对应科目为商誉 2.非同控合并报表购买日评估增值或者减值产生递延所得税资产或负债，对应科目为资本公积

熊老师

你好，同学。 1，合并报表处理 2，正确的你这里确认，前者是指合并报表的处理，后者指的是个别报表。

郝同学

不懂，2里面不是就在购买日合并财务报表做的吗

熊老师

1和2都在合并报表做的，但是递延所得税总资产或者负债，一会儿计入商誉，一会儿计入资本公积，特别郁闷

郝同学

2是在个别报表，就是个别报表母公司时处理的。 1是指合并层面，合并报表处理的

熊老师

按您的意思2在个别报表做资本公积，那购买日抵消子公司权益的时候，子公司的资本公积是账面价值，没有包含评估增值，那不是商誉对不上了吗

郝同学

还能在母公司的个别报表做子公司的评估增值？

熊老师

你在合并报表时，首先是要按合并口径调整抵消也是按调整后的抵消，就不存在你说的对不上的情况

张同学

会计的计税基础分资产的计税基础和负债的计税基础。负债的计税基础指的是应交未交的所得税吗？

张老师

负债的计税基础指的是指该项负债的账面价值与未来可以抵扣金额之间的差，不是什么应交未交的所得税。这里一定要注意是未来可以抵扣的金额，比如说应付职工薪酬，单位实际应该发放应付职工薪酬20万，但税法上允许抵扣的只有15万，我们可以判断一下该项负债的计税基础。由于税法允许抵扣的15万在本期就可以抵扣，所以未来再允许抵扣的金额为0，因此，计税基础=账面价值（20万）-未来可以抵扣金额（0万）=20万，所以该项负债的计税基础就为20万。