苒同学，你好，关于没有考虑公允价值变动的影响吗？ 我的回答如下

准注会同学，你好

不对。

这个是公允模式计量，同学你没有考虑公允价值变动的影响（出售前和出售时的）

祝学习愉快

以上是关于值,公允价值相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

苒同学，你好，关于没有考虑公允价值变动的影响吗？ 我的回答如下

①20×6年1月1日，甲公司以20000万元购买公寓

借：投资性房地产——成本　　　　　　　　　　　　　20 000

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20 000

②20×6年12月31日，公寓的公允价值增加至21 000万元(2.1万/平方米×1万平方米)，增值1 000万元。

全部确认公允价值变动

借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　 　　　　1 000

贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　　　　　 1 000

或(剩余80%部分)：

借：投资性房地产——公允价值变动　　 　　800(1000×80%)

贷：公允价值变动损益　　 　　　　　　　　　　　　　　800

③甲公司实现租金收入和成本：

借：银行存款　　　　　　 　　　　500

贷：其他业务收入　　　　　　　　 　 500

借：其他业务成本　　　　　　　　　 100

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　100

④甲公司于20×6年12月31日出售投资性房地产的会计分录如下：

确认出售收入

借：银行存款　　　　　　　　　　4 200（售价）

贷：其他业务收入　　　　　　　 　　4 200

确认出售的20%部分的直接成本

借：其他业务成本　　　　　　　　 4 200(21 000×20%)

贷：投资性房地产——成本　　　　 　　 　　　　　　　　　　4 000(20 000×20%)

——公允价值变动　 　　　　　　　　　　　　　　200（1 000×20%）

出售部分对应公允价值变动损益结转到成本中

借：公允价值变动损益 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200

贷：其他业务成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　200 （1 000×20%）

或若原来期末时不确认20%公允价值变动，现在出售时也无需转出。只需要确认直接成本即可。

借：其他业务成本(或主营业务成本)　　　　　　　　 4 000

贷：投资性房地产——成本　　　　 　　 　　　　　　　　　　　　4 000(20 000×20%)

(2)公寓剩余部分的账面价值=21000×80%=16800(万元)。

公寓剩余部分的计税基础=(20000-20000/50)x80%=15680(万元)。

暂时性差异=16 800-15 680=1 120(万元)[产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债=1 120×25%=280万元]

GD注：考试的时候，若题目中说明购入日期为1月1日，则1月也应当计算折旧。

(3)甲公司的当期所得税计算如下：提示，这里是站在税法角度直接计算应纳税所得额去计算当期所得税。

=(应税收入–可抵扣成本费用)×适用税率

=(出售收入-出售成本+租金收入-费用-折旧)×25%

=[4 200–(20000-20000/50)×20%+500–100-20 000/50]×25%=(4 200–3 920+400-400)×25%

=280×25%=70(万元)。

递延所得税负债=1 120×25%=280(万元)。

所得税相关分录如下：

借：所得税费用　　　　　　　　　　　　　 　　　　350

贷：应交税费——应交所得税　　　　　　　　　　　　 70

递延所得税负债　　　　　　　　　　　　　　　 　280

或若无把握可拆为两笔分录。

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