赵老师 高顿研究院副院长

2019-07-24 13:52:47

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态度决定一切同学，你好，关于税额交了46018，那待转销项税额还有余额115044-46018=69026怎么办？ 我的回答如下

财政部有个案例履约一般了解下：

根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第69号）规定，该笔保证金未开具发票，以建筑企业实际收到保证金的当天为纳税义务发生时间，建筑企业于2018年6月28日收到保证金，其纳税义务发生在2018年5月1日后，则适用调整后10%的新税率纳税和开具增值税发票。

　　第一种情况：建筑企业于2018年6月28日收到该笔保证金，其含增值税保证金未变化，即税率调整过程含税销售额未发生变化，“应交税费——待转销项税额”科目的余额属于前期处理过程中“多计提”的销项税额，再者增值税属于价外税性质，应调整“主营业务收入”“其他业务收入”“固定资产清理”“工程结算”等科目，则会计处理如下：

　　借：银行存款 111

　　贷：应收账款 111

　　借：应交税费——待转销项税额 11

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10.09［111÷（1+10%）×10%］

　　工程结算——A项目 0.91

　　第二种情况：建筑企业于2018年6月28日收到该笔保证金，双方友好协商下，含增值税保证金按照新税率进行调整，即保证金额为110万元［100×（1+10%）］，即税率调整过程含税销售额发生变化，“应交税费——待转销项税额”科目的余额属于含增值税金额调整，应调整“应收账款”“应收票据”“银行存款”等科目，则会计处理如下：

　　借：银行存款 110

　　贷：应收账款 110

　　借：应交税费——待转销项税额 11

　　贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 10

　　应收账款 1

以上是关于税,销项税额相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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