唐老师 高顿研究院副院长

2020-04-16 19:32:00

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四眼虎同学，你好，关于选项b的利润总额是已经过税法的规定进行了调整的意思吗？ 我的回答如下

可爱的同学，你好：

B：在不存在非暂时性差异、税率变动及不确认递延所得税的暂时性差异的情况下，所得税费用等于利润总额乘以适用税率
意思是不存在永久性差异，利润总额不用针对永久性差异进行调整。
不存在税率变动:这个解释起来稍微有点复杂。比如有一个应纳税暂时性差异，代表的是未来需要交税。
那么当期不用交税，（利润-应纳税暂时性差异）*25%=当期应交税费，应纳税暂时性差异*25%=递延所得税负债，由于确认递延所得税负债时，借所得税费用，当期的所得税费用=（利润-应纳税暂时性差异）*25%+应纳税暂时性差异*25%。
如果未来税率和当前税率一致，即税率不变，那么应纳税暂时性差异*25%先减后加，那么调整利润时可以干脆不考虑暂时性差异。
不确认递延所得税的暂时性差异：比如内部研发无形资产虽然存在暂时性差异，但是规定不允许确认递延所得税资产、负债，因为不确认递延，导致“应纳税暂时性差异*25%先减后加”无法成立，没有后面的“加”，无法抵消，这里不存在“不确认递延所得税的暂时性差异”，特意排除了无法抵消的情况。

B确实有些不好理解，建议可以适当记忆一下。

　

希望老师的解答能帮助你理解，　继续加油~早日拿下CPA证书！

以上是关于税,税法相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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