刘老师 高顿研究院副院长

2020-02-23 12:16:00

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王芳同学，你好，关于成本到权益法下的含有应收股利该怎么做账务处理？ 我的回答如下

可爱的同学你好~

成本法转到权益法，其实主要差别就是要权益法追溯调整，反映被投资企业的权益变动的情况~

比如之前持甲公司持有乙公司60%股权，支付600万对价；期间发放股利20万（分录借：应收股利20，贷：投资收益20）；乙公司被购买当天可辨认净资产公允价值900，期间实现净利润200万，其他综合收益50，其他权益变动20~

之后出售乙公司30%的股权，售价350万：

出售部分：

借：银行存款350

贷：长期股权投资300

投资收益50（差额）

剩余部分：（追溯调整）四个明细可以一个一个来：

①投资成本（一定要对比）按照大数确认长投——投资成本，如果是借方差额不调整；如果有贷方差额计入留存收益（如果是本年计入营业外收入，如果跨年计入留存收益）

借：长期股权投资——投资成本300（30%股份，投资时公允价900*30%=270，支付对价300，所以按照300确认长投，不用调整）

贷：长期股权投资300

②净利润（用调整后的），而且要区分以前年度还是本年的哦~以前年度计入留存收益，本年计入投资收益

借：长期股权投资——损益调整60（200*30%=60）

贷：投资收益/留存收益60

③分配现金股利而且要区分以前年度还是本年的哦~以前年度计入留存收益，本年计入投资收益（原来的成本法分录是借：应收股利20，贷：投资收益20；但是权益法是借：应收股利20，贷：长期股权投资——损益调整20，这样一对比，成本法多了投资收益20，权益法还要减少长投——损益调整20），所以：

借：投资收益/留存收益20

贷：长期股权投资——损益调整20

④其他综合收益

借：长期股权投资——其他综合收益15（50*30%）

贷：其他综合收益15

⑤其他权益变动

借：长期股权投资——其他权益变动6（20*30%）

贷：资本公积——其他资本公积6

希望老师的解答能帮助你理解！

务必注意防护，少出门、多学习哦～

我们共克时艰，加油！！！

预祝同学和家人们都能健健康康！

以上是关于账务,账务处理相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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