Amy.同学，你好，关于在2016年12月31日转换日，求递延所得税负债时用15%的税率吗？ 我的回答如下

同学你好，

16年税率尚未发生变动，所以按照15%来计算没问题。

但是，因为递延所得税负债或者递延所得税资产影响的是未来期间，如果预计税率发生变化，应当按照变化后的税率来计算递延所得税负债。即17年要按照新的税率25%来算了。

祝学习愉快！

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Amy.同学，你好，关于在2016年12月31日转换日，求递延所得税负债时用15%的税率吗？ 我的回答如下

同学你好，

16年用的15%没问题啊（注意递延所得税负债对应的是所得税费用）

如果是发生额，你的计算完全没有问题。题目当中只问了余额，所以跟16年实际没有关系。

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Amy.同学，你好，关于在2016年12月31日转换日，求递延所得税负债时用15%的税率吗？ 我的回答如下

同学，你好

这道题综合性很强，我们重新整理下思路，起先我们这边老师给的解答不正确哈，老师先和你道个歉，现在我们看看正确的思路。

计算递延所得税发生额，最常规、实用的方法是通过“期末余额－期初余额＝发生额”来计算，存在税率变动的情况下也不例外。
　　 在预计未来税率将发生变动的情况下，先确定本期期末资产、负债的账面价值与计税基础，从而得到本期期末的暂时性差异余额，以该暂时性差异余额乘以未来期间适用的税率，即可得到递延所得税期末余额，以递延所得税期末余额减去期初余额，即得递延所得税发生额。
　　由于期末余额是按照未来期间适用的新税率算得的，而期初余额是按照原税率算得的，因此用期末余额减去期初余额的过程中，已考虑了税率变动对递延所得税的影响。

再回到本题，2016年12月31日，账面价值是800，计税基础=600

确定递延所得税负债是（800-600）*0.25=50，这里注意哈，一定是未来可预期的税率25%，这里的税率是未来可预期的税率，而不是明年的税率15%，然后2017年12.31日，账面价值900，计税基础是562.5，暂时性差异是337.5，递延所得税负债余额是84.375，所以2017年确认递延所得税负债为34.375

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Amy.同学，你好，关于在2016年12月31日转换日，求递延所得税负债时用15%的税率吗？ 我的回答如下

同学，你好

不会的，应交税费-应交所得税就是税法上的应纳税所得额，你只要按照税法上的规定计算出税法上的应纳税所得额即可，然后乘以当期的税率，这里一定是当期的税率，就得到应交税费-应交所得税的数值。你就按照这个思路答题就OK，不会出现重合的现象。

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