田老师 高顿研究院副院长

2019-05-13 10:08:43

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黄玮同学，你好，关于关于无形资产在纳税调整的时候产生差异的三种情形不清楚？ 我的回答如下

同学，你好啊~

一、内部研究开发形成的无形资产，产生会计与税收的差异

《企业会计准则第6号——无形资产》第六条、第七条、第八条规定：内部研究开发活动区分两个阶段，研究阶段的支出应费用化计入当期损益，开发阶段符合资本化条件以后至达到预定用途前发生的支出应资本化作为无形资产的成本。税法对研究开发费用允许加计扣除，加大了计税基础。《企业所得税法实施条例》第九十五条规定：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上按研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

二、无形资产后续计量时，会计与税收的差异主要产生于对无形资产是否需要摊销及无形资产减值准备的提取

《企业会计准则第6号——无形资产》规定：使用寿命不确定的无形资产不要求摊销，但持有期间每年应进行减值测试。税法中没有界定使用寿命不确定的无形资产，除外购商誉外所有的无形资产成本均应在一定期间内摊销。造成该类无形资产的账面价值与计税基础的差异。

在对无形资产计提减值准备情况下，因税法对按照会计准则规定计提的无形资产减值准备在形成实质性损失前不允许税前扣除，即无形资产的计税基础不会随减值准备的提取发生变化，但其账面价值会因资产减值准备的提取而下降，从而造成无形资产的账面价值与计税基础的差异。

祝学习愉快哦~继续加油呀~

以上是关于税,纳税调整项目相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

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