海关使用组成计税价格和征收率计算进口环节增值税吗？-高顿问答

G同学

海关使用组成计税价格和征收率计算进口环节增值税吗？

老师你好，请问小规模纳税人进口货物，海关使用组成计税价格和征收率计算进口环节增值税。这个是哪一节的内容啊我在书上没找到

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来自 G同学的提问 2019-06-15 18:06:03 阅读346

裴老师 高顿研究院副院长

2019-06-15 18:06:03

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Gerry同学，你好，关于海关使用组成计税价格和征收率计算进口环节增值税吗？我的回答如下

新教材第九节

以上是关于税,组成计税价格相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

L同学

这句为什么错：小规模纳税人进口货物海关使用组成计税价格和征收率计算其进口环节增值税

S老师

我国税法规定，纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的增值税税率计算应纳税额，不得抵扣任何税额（在计算进口环节的应纳增值税税额时，不得抵扣发生在我国境外的各种税金）。

也就是说，不管是一般纳税人还是小规模纳税人，只要是通过海关进口货物，就要按规定缴纳进口增值税，并且税率是统一的，不区分一般纳税人和小规模纳税人，更谈不上征收率，因为征收率是确定小规模纳税人应交增值税的时候使用的，跟海关进口增值税没有直接关系。

汪同学

按增值税法规定，进口货物按照组成计税价格和条例规定的税率计算进口环节应纳的增值税，组成计税价格包括

孙老师

不含消费税的组成计税价格=关税完税价格+关税
含有消费税的组成计税价格=（关回税完税答价格+关税）/（1-消费税率）（1+消费税率）

其中关税完税价格=到岸价/（1-关税税率）

没有消费税的产品就是关税+关税完税价格
也就=到岸价/（1-关税税率）（1+关税税率）

藏同学

为何进口环节增值税组成计税价格等于消费税组成计税价格即 (关税+关税完税价格)／(1-消费税率)

黄老师

因为消费税是价内税，即征收消费税的金额中是包含消费税的，所以，征收消费税的计税价格，即组成计税价格=关税+关税完税价格+消费税，而
消费税=(关税+关税完税价格+消费税)×消费税税率，计算得出：
消费税=(关税+关税完税价格)×消费税率÷(1-消费税税率)
而消费税=组成计税价格×消费税税率
所以，
(关税+关税完税价格)×消费税率÷(1-消费税税率)=组成计税价格×消费税税率
所以，
组成计税价格=(关税+关税完税价格)÷(1-消费税税率)
另外，由于增值税是价外税，即征收增值税的金额中是不包含增值税的，而征收消费税的组成计税价格是不包含增值税的，所以进口环节的增值税的组成计税价格与消费税的组成计税价格是一致的。