递延收益里，若不免税，则当期计入收入，计税基础为什么是0呢？-高顿问答

L同学

递延收益里，若不免税，则当期计入收入，计税基础为什么是0呢？

来自 L同学的提问 2019-07-16 23:40:51 阅读2090

姚老师 高顿研究院副院长

2019-07-16 23:40:51

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LouisVQ同学，你好，关于递延收益里，若不免税，则当期计入收入，计税基础为什么是0呢？我的回答如下

同学你好，　
递延收益是负债，负债的计税基础=账面价值-未来可税前抵扣的金额。当期计入到应纳税所得额中，意味着当期多交了，未来可以少交，所以未来可税前抵扣的金额是账面价值，由此计税基础=0.祝同学逢考必过哦~继续加油！

以上是关于收入,收入相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

Z同学

对于确认为递延收益的政府补助，如果按税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则该递延收益的计税基础为 0，这里的计税基础是按资产的计算，还是负债的公式计算的

谭老师

您好。是按照负债计算的，因为递延收益属于负债类科目。需要确认递延所得税资产

Z同学

如果是负债，计税基础=1600-（将来可以抵扣的金额0）=1600，与账面价值相等，哪里算错了

谭老师

将来可以抵扣1600

Z同学

应该是计税基础为0

谭老师

1600当期已经抵扣了，还算是将来抵扣的吗

Z同学

因为递延收益本来不应该在本期交税，结果在本期交税，未来期间就不用交了，就是可抵扣。本期不是抵扣，是纳税

谭老师

我不是从递延所得税的定义来考虑这个问题，而是从计税基础的计算公式来思考这个问题，这里有矛盾哦

Z同学

从这个角度也是，本期不是抵扣，是纳税，为什么说是未来抵扣，因为递延收益会转化为其他收益或者营业外收入，其他收益和营业外收入当期就可以抵扣了，不用纳税了。

P同学

说递延收益应计入当期损益但是为什么递延收益又属于负债类科目

刘老师

递延收益是指尚待确认的收入或收益，也可以说是暂时未确认的收益，它是权责发生制在收益确认上的运用。可以简单理解为预收性质的款项，即预收了收益，那么就属于负债类科目了。
2006新《企业会计准则第16号——政府补助》的第二章《确认和计量》中
第七条与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。但是，按照名义金额计量的政府补助，直接计入当期损益。
第八条与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：
（一）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。
（二）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。
第九条已确认的政府补助需要返还的，应当分别下列情况处理：
（一）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。
（二）不存在相关递延收益的，直接计入当期损益。

S同学

国债利息收入计税基础为什么等于账面价值？它是免税收入不应该等于0吗？

x老师

国债利息收入计税基础等于账面价值，没有错。但是国债的计税利率是0税率。