消费税是计入委托加工物资，加价出售的是计入应交税费吗？-高顿问答

冬同学

消费税是计入委托加工物资，加价出售的是计入应交税费吗？

请问是否收回后若以不高于受托方计税价格出售 →→ 借：委托加工物资

收回后 高于受托方计税价格出售 →→ 借：委托加工物资？

应交税费——应交消费税

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来自冬同学的提问 2019-10-28 12:09:06 阅读587

蔡老师 高顿研究院副院长

2019-10-28 12:09:06

免费提问

冬梅zjjh同学，你好，关于消费税是计入委托加工物资，加价出售的是计入应交税费吗？我的回答如下

准税务师，您好！
对的，不加价出售的，消费税是计入委托加工物资，加价出售的是计入应交税费——应交消费税。
祝您在2019年税务师考试必胜，继续加油啊！

以上是关于税,消费税相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。
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其他回答

v同学

消费税委托加工物资收回后直接对外出售是记入委托加工物资，连续生产应税消费品是记入应交消费税，这怎么理解

郝老师

你好收回后直接对外出售，出售环节不再缴纳消费税，所以之前在委托加工环节代收的消费税就需要计入加工物资成本连续生产应税消费品，在委托加工环节代收的消费税可以抵扣，所以计入应交税费——应交消费税借方，用来抵扣销售环节计提的应交税费——应交消费税贷方发生额

c同学

委托加工应税消费品，收回后直接出售代扣代缴消费税计入委托加工物资成本，用于继续生产应税消费品计入应交税费–应交消费税，为什么是这样的？

方老师

1、委托加工物资用于销售的，消费税计入成本：收回后继续加工应税消费品才不计入成本因为委托他人加工，是由受托方缴纳消费税的，委托方是代收代缴。又由于消费税只征收一道环节，不重复征收，所以如果直接销售，在加工时就缴纳，销售时不再缴纳。如果继续加工应税消费品，那么再销售时这个消费品是要单独缴纳消费税的，等于一个东西交2次税了，所以在加工环节缴纳的消费税可以抵扣成本应为委托加工原料+加工费等销售收入出现增值要交增值税具体来说，应该是这样的：委托加工应税消费品收回后用于直接销售的不需再交消费税，收回后用于连续生产应税消费品并销售的，需缴纳消费税，但可扣除委托加工已纳消费税。 2、委托加工物资收回后用于继续生产应税消费品，消费税不计入收回委托加工物资成本：因为消费税是价内税，如果把委托加工的应税消费品按含税价（含消费税）作为材料继续生产应税消费品，待完工产品作为最终的消费品销售时候，还会征收一遍消费税。这就形成了委托加工物资这部分重复征税。

肉同学

委托加工物资收回继续加工应税消费品的，小规模纳税人的消费税不是应该计入委托加工物资成本么

史老师

你好，收回后继续加工的消费税不计入成本，应该单独列示。

肉同学

这个不区分委托方是小规模或一般纳税人是么

史老师

恩，不区分小规模还是一般。