知止同学，你好，关于第三问的抵消分录，为什么是已累计额计算的呢？ 我的回答如下

勤奋的同学你好

　 　由于甲公司授予的股票期权属于甲公司自身权益工具，故在甲公司授予甲公司管理人员和乙公司管理人员时，在甲个别报表中均属于权益结算的股份支付，分录分别为

①授予甲公司管理人员

借：管理费用　 X

贷：资本公积——其他资本公积 X

②授予乙公司管理人员，视同对乙公司的投入

借：长期股权投资 Y

贷：资本公积——其他资本公积 Y

　 　由于乙公司没有结算义务，在乙公司个别报表层面，甲公司授予乙公司管理人员的股票期权属于权益结算的股份支付，分录为：

借：管理费用 Y

贷：资本公积——其他资本公积 Y

　 由于站在合并报表层面，甲公司授予乙公司管理人员股票期权属于权益结算的股份支付，在合并报表中业务的会计处理方式为：

借：管理费用 Y

贷：资本公积——其他资本公积 Y

　 　故将个别报表中的会计处理方式调整至合并报表的结果，抵消分录为：

借：资本公积——其他资本公积 Y

贷：长期股权投资 Y

　 　这里的Y是对以确认成本费用部分的股份支付进行调整，由于未确认的部分都没有进行记账处理，故不用调整。

老师这样解释可以理解吗？有问题及时沟通，加油~

以上是关于分录,分录相关问题的解答，希望对你有所帮助，如有其它疑问想快速被解答可在线咨询或添加老师微信。

知止同学，你好，关于第三问的抵消分录，为什么是已累计额计算的呢？ 我的回答如下

同学你好

　 　你的理解是正确的哦，建议同学使用最新的教材辅导书进行学习呢。

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